Ярославская область оспорить отказ в возврате НДС

Одной из особенностей НДС является то, что этот налог в определённых ситуациях возможно возвратить.

Но налоговые органы не очень хотят возмещать налогоплательщикам средства из бюджета. На самом деле налоговые органы выдумывают массу оснований, дабы отказать налогоплательщику. Иногда бизнесмены, не желая «портить отношения» со своей налоговой службой, по просьбе проверяющих сами отказываются от своего права на компенсацию налога на добавленную стоимость и сдают уточнённую декларацию. Или же просто, получив отказ в возврате налога на добавленную стоимость, не идут его опротестовать, считая, что если отказали, означает так должно быть, в частности, если на кону небольшие деньги.

Нужно учитывать, что налоговые органы в большей степени нацелены на то, чтобы по мере возможностей меньше возвращать денег из бюджета. То есть при проверке они придираются ко всему, даже к любым несущественным формальностям, и лишь твёрдое желание добиться своей цели поможет осуществить своё право на возврат НДС.

О том, отчего наиболее часто происходит отказ в компенсации НДС, и в каких случаях можно с успехом обжаловать это решение, мы расскажем в этой статье.

Право на возврат налога на добавленную стоимость

Право на компенсацию НДС возникает у предпринимателя тогда, когда налоговые вычеты ( «входной НДС») превосходят установленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС») по результатам налогового периода. В таком случае положительная разница между ними и подлежит возврату налогоплательщику.

Обычно, ситуации, когда в результате налогового периода «входной НДС» больше «исходящего НДС», появляются если:

  • объемы проданной продукции ниже, чем объем закупленной (к примеру, в текущем периоде закупаются большие партий дорогостоящей продукции или товаров, реализация которых будет осуществляться в следующих периодах);
  • производится постройка крупных объектов недвижимости (к примеру, торгово-развлекательных центров), прибыль от которых начнет поступать только после их сдачи в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком применяется ставка по продаваемой продукции 10 %, а материалы для ее изготовления приобретает по ставке равной 18%;
  • налогоплательщик является экспортёром.

Возвращать Вам НДС или нет, определяет налоговый орган в итоге камеральной проверки декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. Возмещение налога происходит в соответствии с НК (ст. 176).

Регламент возмещения налога

Допустим, Вы предоставили налоговым органам налоговую декларацию, в которой объявляется величина налога к компенсации. Налоговая инспекция будет не более трёх месяцев проводить по ней камеральную проверку, и от ее результатов будет зависеть последующая процедура компенсации НДС.

Часто такие декларации на возврат НДС налоговыми органами с особым вниманием изучаются. Инспекторы, вероятнее всего, запросят первичные документы, которые доказывают заявленный в данной декларации «входной НДС». Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 8 ст. 88) такая возможность у них имеется. Помимо этого, налоговые органы могут истребовать документы у сотрудничающих с Вами фирм, запрашивать у Вас пояснения, и, вероятно, вызвать на допросы работников Вашего предпритяия.

Если проверяющие органы в вашей декларации ошибок и противоречий не нашли, то они должны в течение 7 дней с момента окончания проверки вынести решение о возврате налога на добавленную стоимость.

При наличии долгов по уплате пеней, налогов, штрафов по НДС или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет направлена на их погашение. Налоговая самостоятельно проведёт данный зачёт.

Если же долгов нету, в этом случае по вашему требованию компенсированная сумма может быть использована для будущих платежей по налогу на добавленную стоимость и иным налогам, либо быть отправлена на Ваш расчетный счёт.

Куда сложнее будет положение дел в случае, если проверяющим удастся найти нестыковки в декларации.

В подобной ситуации акт должен быть составлен органами не позже, чем через 10 дней с окончания камеральной проверки. Данный акт требуется вручить Вам не позже, чем через пять рабочих дней с даты его составления, после чего, в распоряжении имеется 1 месяц, чтобы апеллировать.

Нужно отметить, что в реальности налоговые органы не стремятся уступать из-за предоставленных возражений. Все недочеты и нарушения, допущенные ими и выделенные Вами, до изучения материалов по камеральной проверке налоговики попытаются поправить. Поэтому определённые этапы, особенно которые касаются запроса документов, экспертиз, допросов и т.д., возможно «попридержать» до обжалования в вышестоящем органе решения.

После того, как истечёт один месяц на предоставление Ваших комментариев, налоговики обязаны не позднее, чем через десять дней рассмотреть данные по камеральной проверке. Итогом будет принятие решений 2 видов одновременно начальником инспекции либо заместителем начальника.

В зависимости от случая, этими решениями могут быть:

  1. При компенсации НДС полностью (если зафиксированные в акте проверки нарушения были отклонены начальником инспекции (его заместителем) либо не стали преградой для возмещения налога):
    • решение о компенсации налога целиком и полностью;
    • решение о привлечении либо о не привлечении предпринимателя к ответственности.
  2. Если налог на добавленную стоимость возмещается частично (если инспекторы отклонили только некоторую часть заявленных вычетов. К примеру, органы усомнились в реальности сделок с определенными поставщиками и клиентами или обнаружили ошибки в оформлении определенных документов):
    • решение о неполном возврате НДС и об отказе в компенсации НДС не полностью;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении к ответственности.
  3. В случае полного отказа в возмещении НДС:
    • решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость целиком;
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности юридическое лицо.

От себя добавим, что обжалование решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в вышестоящем органе и в суде - очень ответственная и решающая процедура, поэтому его проведение стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Вы можете получить более подробную информацию непосредственно по Вашей ситуации, направив запрос к нам, а также по телефону.

Если же Вам нужна профессиональная защита по вопросу апелляции отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, то изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.