Выбор налогоплательщиков для проведения проверки

Выездная налоговая проверка - это сложное испытание для каждого предприятия. Во время ее осуществления юристы, бухгалтеры и руководство предприятия вынуждены отключаться от ключевой деятельности фирмы и уделять все свое время налоговикам.

Работа организации в это время, как водится, приостанавливается. Бухгалтеры в спешке готовят финансовую и хозяйственную документацию за прошедшие 3 года. Тем временем руководство фирмы вынуждено переносить деловые встречи и командировки, чтобы все время давать проверяющим разъяснения, а также получать различные решения, постановления, требования, которые непременно включаются в любую проверку.

Проверка достаточно сложна и очень часто руководитель организации, не успев разобраться во всех деталях, соглашается со всем, что предъявляют проверяющие. Однако инспекторы сами часто ошибаются и нарушают процедуру налоговой проверки. Ошибки подобного рода, могут свести на нет полученные ими доводы и привести к отмене начислений вышестоящим налоговым органом либо судом. Из этого следует, что у руководства имеется шанс оспорить результаты ВНП!

О том, как и в каких случаях стоит это сделать, рассказывается в этой статье.

Что именуется ВНП?

Один из самых эффективных способов налогового контроля для ФНС - налоговая проверка. Опираясь на статистику наибольшие доначисления штрафов, пеней и налогов проводятся инспекторами именно во время выездных налоговых проверок.

Порядок осуществления налоговой проверки описывается в ст. 89 НК России. Но большей части мероприятий налогового контроля, проходящим во время ВНП, посвящены отдельные статьи НК Российской Федерации.

Кроме того, существует масса вопросов, неурегулированных законами. В таких случаях рассматривают разъяснения ФНС РФ, судебной практики и Министерства Финансов Российской Федерации.

Цель выездной налоговой проверки – контролирование точности расчета и своевременной уплатой налогов.

Следующие черты выездной налоговой проверки являются главными:

  • период, подвергающийся проверки, составляет три года, предшествующих началу налоговой проверки. Испекторы, кроме того, имеют право проверить данный год, включая дату вынесения решения о проведении ВНП;
  • проверяющие обладают более широкими полномочиями в сравнении, например, с камеральной проверкой.
  • ВНП проводится по одному, нескольким или одновременно по всем налогам, выплачеваемым налогоплательщиком;
  • выездная проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика, т. Е. Инспекторы проводят большую часть основных мероприятий и знакомятся с документацией на Вашей территории;

Также существуют ограничения, которые призваны оградить налогоплательщика от навящего контроля налоговых органов. Таким образом, по общим правилам:

  • проверяющие во время ВНП не имеют право проверять дважды один налог за определенный период;
  • выездная проверка должна быть менее 2-х месяцев.
  • Проверяющие не вправе осуществлять больше 2 выездных проверок за один год;

Хотя из данных правил существует ряд исключений, который позволяет в некоторых случаях приостановить выездную налоговую проверку, провести повторную проверку или продлить выездную налоговую проверку.

Этапы осуществления выездной налоговой проверки

Процедуру проведения выездной проверки воз можно разбить на четыре этапа:

  • Отбор лиц для осуществления проверок;
  • Проведения ВНП;
  • Оформление результатов ВНП;
  • Рассмотрение данных налоговой проверки и вынесение итогового решения.

Разберем все их немного подробнее.

Выбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок

Выездные проверки – очень затратный и трудный процесс для налоговиков. При проведении проверки необходимо непрерывное участие минимум 1-ого инспектора и нечасто, когда проверяющие проводят сразу несколько выездных проверок одновременно. Легко провести подсчет, что за 1 год налоговик в общем проводит не больше 6 выездной налоговой проверки. В общем же по РФ за в течение 1 года налоговыми проверками подвергается только 1 процент налогоплательщиков.

Именно поэтому налоговики все внимательнее подходят к выбору налогоплательщиков и проводят анализ всей имеющейся о них информации, прежде чем начать проверку. Это значит, что если Вас навестили проверяющие, будьте уверены, что у них имеются большие подозрения, касающиеся Вашей работы.

Выездной налоговой проверки это закрытая процедура. Налогоплательщики не знают точно, будет ли проверка и когда точно это случится. В то же время Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации немного приоткрыла завесу тайны этой процедуры и опубликовала «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», которая утверждена Федеральной Налоговой Службой России приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.

В данной Концепции предусмотрено двенадцать пунктов на основании которых налоговые органы выбирают налогоплательщиков для ВНП. Вероятность выездной проверки зависит от того, как много критериев финансовой деятельности выходит за ограничения, установленные данными пунктами.

Однако, закон не обязывает налоговую службу при отборе проыеряемого следовать данному приказу. Поэтому, даже если у проверяемого с этими пунктами все в хорошо – это не является гарантией того, что ВНП его не затронет. Налоговые органы имеют право не давать разъяснений проверяемому, почему было принято решение его проверить. Между тем, нужно отметить, что зачастую данная Концепция действительно используется инспекциями при отборе объекта проверки.

Проведение выездной налоговой проверки

Непосредственное проведение ВНП начинается после того, как начальник (или заместитель) налогового органа вынесет соответствующее постановление (не с даты передачи постонавления налогоплательщику).

Во время ВНП налоговики вправе:

  • допрашивать учредителя, работников и иных лиц;
  • проводить осмотры помещений и территорий налогоплательщика;
  • провести ознакомление с финансовой документацией фирмы;
  • требовать ксерокопии документов;
  • осуществлять инвентаризацию имущества проверяемого;
  • осуществлять встречные проверки, выемку документов, экспертизы и тд;

На этом шаге инспекторы выискивают нарушения налогового законодательства, а также находят доказательства, подтверждающие найденные нарушения.

Процедура осуществления налоговой проверки регламентирована множеством статей Налогового Кодекса России и другими актами. Поэтому инспекторы на этой стадии часто ошибаются и нарушают права проверяемых, что не редко приводит к отмене итогового постановления по проверке.

Стадия непосредственного проведения ВНП по правилу длится не более двух месяцев. Но этот период может быть больше на практике. Так как налоговые органы в некоторых случаях могут приостанавливать либо продлевать налоговую проверку.

Проведение проверки заканчивается вручением проверяемому соответствующей справки. После налоговые органы уже не могут требовать документы, присутствовать территории и проводить какие-либо мероприятия.

Оформление итогов проверки

После оформления справки о проведенной выездной налоговой проверке у налоговиков есть не больше 2-х месяцев, чтобы составить акт.

Акт оформляется согласно форме, которая установлена Федеральной Налоговой Службой России. В акте отражаются данные о проверяемом лице, проведенных контрольных мероприятиях, проверенных налогах, выявленных нарушениях, а также доказательствах их подтверждающих.

В заключение налоговик дает оценки, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

Акт должен обязательно быть вручен проверяемому лицу не позднее пяти дней с момент оформления. Вместе с ним инспекторы обязаны также вручить ксерокопии всей документации, подтверждающей выявленные нарушения. После у налогоплательщика имеется один месяц на представление своих возражений.

При оформлении возражений следует знать некоторые нюансы. Из практики становится понятно, что не стоит в возражении указывать на все недостатки иошибки, которые допущены проверяющими, особенно, если дело затрагивает процедурные вопросы (нарушения выемки, истребования документов, процедуры допроса). Вероятность того, что налоговая служба признает их, а также уменьшит начисления очень мала. Однако, указанные Вами недостатки налоговики постараются ликвидировать до вынесения решения.

Вынесение решения налоговой проверки

После того как истек месяц на представление налогоплательщиком своих возражений у налоговой службы есть десять дней для того, чтобы рассмотреть материалы ВНП и принять решение.

Материалы материалы ВНПвместе с возражениями налогоплательщика рассматриваются начальником налогового органа либо его замом. Налогоплательщик при рассмотрении материалов имеет право присутствовать, а также давать пояснения и заявлять ходатайства.

В отдельных случаях налоговая служба имеет право отложить рассмотрение материалов в пределах десяти дней, отведенных на принятие решения либо же назначить дополнительные процедуры налогового контроля.

Итогом рассмотрения данных ВНП является решение налоговой службы о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности. Данное постановление налоговые органы должны вручить налогоплательщику не позднее 5.

Каким обраом обжаловать итоги ВНП

Необходимо уточнить, что проведение ВНП это сложная, долгая процедура и на любом этапе инспектор может допускать разные ошибки и нарушения.

Более того, учитывая, что проверяющие внимательно отбирают кандидатов на проверку, они не могут не достигнуть хоть какого результата. Скованные сроками проведения выездной налоговой проверки и необходимостью собрать как можно больше доказательств, инспекторы зачастую нарушают права налогоплательщика превышают свои полномочия.

Любые нарушения процесса осуществление ВНП можно примерно классифицировать на несущественные и существенные. Существенные нарушения Приводят к отмене конечного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Главным нарушением для отмены решения по результатам выездной проверки является лишение налогоплательщика права присутствовать в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, а также представлять возражения и пояснения. В остальных случаях вышестоящие налоговые органы будут давать оценку, как совершенное налоговиками нарушение является препятствием в реализации налогоплательщиком своих прав.

Представим лишь пару ситуаций, когда нарушения инспекторов были оценены судом как существенные и повлекли отмену окончательного постановления по ВНП:

  • налоговая служба не рассмотрела представленные возражения налогоплательщика;
  • налоговая служба не передала налогоплательщику постановление о проведении ВНП;
  • решение по результатам выездной налоговой проверки вынесено до истечения срока подачи возражений;
  • по итогам ВНП неправильно рассчитана сумма недоимки;
  • постановление на проведение выездной проверки подписано не уполномоченным на то лицом;
  • налоговая служба не передала акт ВНП либо дополнения к нему, которые подтверждают выводы налоговой инспекции;

В том случае, если проверяющие нарушают права налогоплательщика во время проведения каких-нибудь мероприятий налогового контроля (например, проведении осмотра, при допросе, выемки), то док-ва, добытые во время данных мероприятий, признаются судом добытыми незаконными.

В заключение отметим, что это не все случаи, которые связаны с процедурой ВНП, позволяющие успешно оспорить ее итоги.

Подробную информацию индивидуально по Вашей проблемы Вы можете получить, 

по телефону или направив запрос в Компанию.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.