Возмещение ндс

Как уже говорилось, органы с нежеланием отдают деньги из бюджета. Из-за этого проверки деклараций с заявленным к компенсации НДС проводятся с особым вниманием. Налоговые органы частенько пытаются «притянуть» совсем несерьёзные основания к причинам решения об отказе в возврате НДС. Назовём лишь несколько из них, которые признаются судами необоснованными:

  1. Налоговые органы отказали в возмещении налога потому, что налогоплательщик не показал документы, которые подтверждают налоговые вычеты. При этом такие документы ими не запрашивались. Здесь нужно обратить Ваше внимание, что Вы не обязаны вместе с декларацией предоставлять данные документы, хотя, разумеется, обладаете правом сделать так.
    Налоговые органы в ситуации, если такая потребность появляется, должны сами потребовать документы, подтверждающие право на налоговый вычет в порядке, который предусмотрен в ст. 93 Налогового кодекса России, путем выставления налогоплательщику соответственного требования. Только лишь после данного требования Вы обязаны предъявить данные документы налоговой.
  2. Поставщик или подрядчик, по которому заявляется налоговый вычет, является, согласно налоговой службе, бесчестным и не уплачивает НДС. В большинстве случаев суды в данных ситуациях становятся на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик обязан и не имеет возможности отвечать за дела своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговики не смогут доказать то, что Вам заранее было известно о нечестности подрядчика либо Вы каким-то способом обладали возможностью оказать на него давление, тогда они не могут отказывать в возврате налога на добавленную стоимость.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем появилось право на него. Случается, налоговые органы отказывают в компенсации налога на добавленную стоимость и не принимают вычет в связи с тем, что вычет заявлен налогоплательщиком только в нынешнем периоде, а право на него возникло ранее. Это является очередной уловкой налоговой с целью отказать Вам.
    Закон не обязывает Вас заявлять вычет непосредственно тогда, когда были выполнены Вами все условия для его получения. Такой вычет разрешается заявлять и позже. Главное тут – не пропустить трехлетний срок с завершения налогового периода, в течение которого право на вычет у Вас возникло. Это доказывается многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговики не получили от Вашего контрагента подтверждающих документы в ходе встречной проверки, и из-за этого они не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговики в такой ситуации приходят к выводу, что этот контрагент «подставной» и на самом деле хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд часто признает такие выводы неверными. Опять же, налогоплательщик не обязан отвечать за нарушения, допущенные контрагентами.
    Помимо этого, причины непредставления документов могут быть весьма обычными. Например, запрос просто не был доставлен почтой контрагенту.
  5. Отказ в вычете был предоставлен по тем операциям, которые, согласно мнению налоговиков, не относятся к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговые органы ведут оценку того, в какой мере совершение операции нужно налогоплательщику в целях достижения целей его основной деятельности.
    Например, оплата питания работников, покупка дорогих автомобилей, покупка предметов интерьера для офисных помещений и так далее. Инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар был приобретен по завышенной стоимости или в завышенных объемах. При проверке они самостоятельно меняют стоимость товара в сторону уменьшения или же принимают к вычету налог по тому количеству приобретенного материала, которое, на их взгляд, нужно для производства.
    Суды в таких случаях указывают на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в деятельность предприятия и решать за него, что и за сколько ему приобретать. Соответственно решение об отказе в компенсации налога, которое основано на таких выводах, должно быть отменено.

Помимо этого на практике появляются весьма неоднозначные моменты, оцениваемые судьёй лично в каждом конкретном случае. Например, обосновывающие право компании на вычет документы оформлены с ошибками.

Как известно, основной такой документ - счет-фактура. Требования к его оформлению описаны в НК РФ (ст. 169). Необходимо учитывать, что счёт-фактуру налоговики могут отклонить только в случае, если в нём есть ошибки, не позволяющие определить контрагента. Но если в выставленном налогоплательщику поставщиком счете-фактуре на месте юридического адреса указан фактический, в подобном случае это не является основание для того, чтобы отказывать в вычете.

Каким образом оспорить отказ в возврате НДС?

Сразу же обратим внимание, что решение об отказе в возмещении НДС (частичном отказе) нужно обжаловать одновременно с решением налоговой по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным к компенсации НДС.

Перед тем, как обращаться в суд, Вам необходимо пройти через попытку до суда урегулировать конфликт в Управлении Федеральной Налоговой Службы Вашего субъекта. Этот процесс является обязательным в процедуре обжалования любых ненормативных актов налоговых органов и бездействия либо действий их должностных лиц.

Итак, до того, как решение по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к возмещению вступит в силу, Вам нужно подать прошение об апелляции в вышестоящие налоговые органы (Вы можете, безусловно, уже после вступления в силу решения, однако об этом случае мы расскажем отдельно). Нужно помнить, что решение по проверке вступает в силу по истечении 1 месяца с момента, когда его вручили налогоплательщику.

Необходимо отметить, что сама апелляция и документы, что к ней прилагаются, подаются в Управление ФНС Российской Федерации Вашего субъекта не напрямую, а через Вашу налоговую, что проводила камеральную проверку, а также принимала решение по ней.

НК выдвигает некоторые требования к содержимому апелляции (ст. 139.2 Налогового кодекса). В ней должны содержаться: название фирмы (ФИО для ИП), её адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование налогового органа, который решение принял, основания, по которым Вам кажется, что оно неправомерно.

Важную роль могут сыграть ссылки на положительную практику в суде по таким спорам и пояснения ФНС РФ и Минфина РФ. В ситуации, если у Вас имеются первичные документы, что подтверждают выводы о неправомерности решения, то непременно их приложите.

Срок рассмотрения поданной апелляции налоговым органом составляет 1 месяц. В определённых случаях данный срок продлевается еще на месяц. Итогом рассмотрения апелляции является решение вышестоящего органа. Он может оставить Вашу жалобу без удовлетворения, а также отменить решение инспекции полностью или частично. В случае полной отмены, Управление Федеральной Налоговой Службы имеет возможность принять решение по данному делу.

Если Вас не устраивает решение по делу, то в срок до трех месяцев со дня, когда оно было Вами получено, Вы имеете право подать апелляцию за защитой Ваших интересов в арбитражный суд.

Хочется добавить, что обжалование решения об отказе в компенсации НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде - очень ответственная и решающая процедура, в связи с этим его проведение лучше отдать в руки профессионалов.

Вы сможете получить более детальную справку по Вашей ситуации, сделав запрос к нам или по телефону.

Если же Вам нужна профессиональная помощь в деле обжалования решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, в этом случае изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.