Ульяновская область оспорить отказ в возврате НДС

Как уже говорилось ранее, налоговые органы с заметной неохотой возмещают бюджетные деньги. Из-за этого проверки налоговых деклараций, где заявлен к компенсации налог на добавленную стоимость, производятся с особой тщательностью. Налоговые органы нередко пытаются «притянуть», казалось бы, уж очень несущественные аргументы к причинам решения об отказе в компенсации налога. Назовем лишь некоторые из них, что были признаны судами необоснованными:

  1. Налоговый орган отказал в компенсации НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были показаны документы, что подтверждают право на налоговый вычет. При этом эти документы им не запрашивались. Здесь необходимо отметить, что Вы не обязаны одновременно с декларацией предъявлять такие документы, хотя, разумеется, имеете право так сделать.
    Органы в ситуации, если появляется подобная необходимость, должны самостоятельно запросить документы, подтверждающие право на налоговый вычет согласно Налоговому кодексу России (ст. 93), путем выставления налогоплательщику соответствующего требования. Лишь после выставления данного требования Вы обязуетесь предоставить данные документы в налоговую.
  2. Контрагент, по которому Вами был заявлен налоговый вычет, является, согласно налоговикам, недобросовестным и не выплачивает налог на добавленную стоимость. В подавляющем большинстве случаев суды в этой ситуации становятся на сторону налогоплательщика. Ведь они не могут и не обязаны нести ответственность за дела своих подрядчиков и поставщиков.
    В ситуации, если налоговые органы не сумеют привести доказательства того, что Вы заведомо знали о нечестности поставщика или как-то имели возможность оказывать на него давление, то они не могут отказать в компенсации налога.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем появилось право на него. Случается, налоговики не принимают вычет и отказывают в возмещении налога в связи с тем, что вычет заявлен только в текущем периоде, а право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговой инспекции в целях отказать в возмещении.
    Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет только в том периоде, когда все условия для получения его были Вами выполнены. Такой вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позже. Тут нужно успеть в трёхгодичный срок с момента завершения периода, в котором право на вычет возникло. Это доказывается многолетней судебной практикой.
  4. Налоговые органы не получили подтверждающие документы от Вашего подрядчика или поставщика во время встречной проверки, поэтому не приняли вычет, который был заявлен по нему.
    Налоговики в подобном случае решают, что данный контрагент «подставной» и в реальности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд достаточно часто признаёт данные выводы неверными. Налогоплательщики не обязаны отвечать за нарушения, допущенные своими контрагентами.
    К тому же, причина непредставления документов может быть весьма банальной. К примеру, почта просто не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ в вычете по тем операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не относятся к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, насколько та или иная операция необходима налогоплательщику в целях достижения целей его деятельности.
    Например, оплата питания работников, покупка предметов интерьера офиса, покупка автомобилей дорогих марок и так далее. Также инспекторы иногда считают, что товар был куплен по завышенной стоимости или в завышенных объёмах. При проверке они сами изменяют цену товара в меньшую сторону либо принимают к вычету налог по тому количеству купленного материала, которое, на их взгляд, необходимо для производства.
    Суд же в подобных ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в деятельность налогоплательщика и решать за него, что и по какой цене приобретать. Следовательно решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, которое основано на таких выводах, подлежит отмене.

Помимо этого на практике появляются достаточно неоднозначные моменты, которые оцениваются каждым судьёй лично в каждой конкретной ситуации. Например, ошибки в оформлении документов, которые подтверждают право предприятия на вычет.

Как известно, таким документом является счет-фактура. Требования к его оформлению описаны в ст. 169 НК России. Налоговым органом счет-фактура может быть отклонён только, если в нём есть недочёты, что не позволяют определить поставщика. Однако, если в выставленном поставщиком счёте-фактуре на месте юридического адреса указан фактический, то в такой ситуации это не повод, чтобы отказывать в вычете.

Каким образом разрешено оспорить решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость?

Сразу же отметим, что отказ в компенсации налога на добавленную стоимость должно быть обжаловано одновременно с решением налогового органа по камеральной проверке налоговой декларации, в которой Вами было заявлено возмещение.

Перед тем, как обратиться в суд, Вам требуется пройти через попытку до суда урегулировать спор в Управлении ФНС Российской Федерации субъекта, в котором Вы расположены. Этот процесс обязателен в процедуре обжалования всех ненормативных актов налоговой службы и бездействия или действий должностных лиц.

Значит, до вступления в силу решения налоговой по камеральной проверке декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к возврату Вы должны подать прошение об апелляции в вышестоящий налоговый орган (Вы можете сделать это, безусловно, позднее, но об этом мы будем вести речь отдельно). Важно помнить, что решение вступает в силу по истечении одного месяца с момента, когда решение было Вам вручено.

Важно отметить, что апелляция непосредственно и документы, что прилагаются к ней, требуется подавать в Управление ФНС РФ Вашего субъекта не напрямик, а через налоговую инспекцию, которая занималась камеральной проверкой и приняла решение по ее результатам.

Согласно ст. 139.2 НК РФ устанавливаются некоторые требования к содержимому апелляции. В ней должны указываться: название компании (ФИО для ИП), её адрес, номер, дату и наименование обжалуемого решения, наименование принявшего его органа, основания, по которым Вам кажется, что оно не является правомерным.

Ощутимый вклад в жалобу вносят примеры положительной практики в суде по подобным разногласиям, а также разъяснения Министерства финансов и Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации. Если Вы обладаете первичными документами, которые подтверждают выводы о неправомерности решения, то обязательно приложите их.

Срок рассмотрения апелляции вышестоящим налоговым органом составляет 1 месяц. В некоторых ситуациях этот срок продлевается ещё на один месяц. Итогом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего налогового органа. Данный орган обладает правом оставить Вашу апелляцию без удовлетворения, а также отменить предыдущее решение целиком или частично. В случае полной отмены, Управление Федеральной Налоговой Службы имеет возможность принять свое новое решение по делу.

В той ситуации, если Вас не устроило решение по делу, тогда в срок до 3 месяцев со дня его получения Вы обладаете правом подать апелляцию за защитой Ваших интересов в арбитражный суд.

Хочется добавить, что оспаривание отказа в компенсации налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем органе очень ответственный и решающий процесс, в связи с этим его проведение стоит доверить профессионалам.

Вы можете получить наиболее детальную информацию конкретно по Вашей ситуации по телефону, а также сделав запрос к нам.

Если же Ваша компания нуждается в помощи профессионалов в деле оспаривания решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, в этом случае ознакомьтесь с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.