Удмуртская Республика

Особенностью НДС (налога на добавленную стоимость) является то, что он в определённых ситуациях может быть компенсирован.

Но налоговые органы не очень стремятся возвращать налогоплательщикам бюджетные средства. В реальности они выдумывают море оснований, дабы иметь возможность отказать налогоплательщику. Иногда юридические лица, желая сохранить хорошие отношения с налоговой службой, по просьбе проверяющих сами отказываются от своего права на возмещение налога на добавленную стоимость и, в связи с этим, сдают уточнённую налоговую декларацию. Либо же, узнав об отказе в возмещении, не решаются его опротестовать, посчитав, что если им было отказано, тогда так должно быть, особенно, когда речь ведётся о не очень больших суммах денег.

Требуется учитывать, что налоговики максимально нацелены на то, чтобы как можно меньше возвращать денежных средств из бюджета. А значит, в течение проверки налоговики «цепляются» ко всему, даже к самым незначительным моментам, и лишь Ваше сильное стремление дойти до конца сможет помочь Вам осуществить своё право на возврат НДС.

О том, на основании чего как правило отказывают в возврате налога на добавленную стоимость, а также в каких ситуациях существует шанс успешно обжаловать это решение, рассказывается далее.

Право на возмещение налога на добавленную стоимость

Право на возмещение НДС появляется в том случае, когда сумма налоговых вычетов (так называемый «входной НДС») по итогам налогового периода превышает начисленную сумму налога (иначе говоря, «исходящий НДС»). В таком случае неотрицательную разницу и требуется вернуть налогоплательщику.

Чаще всего, ситуации, в которых по итогам налогового периода «входной НДС» больше исчисленного НДС, появляются если:

  • объём реализованной продукции меньше, нежели объем купленной (к примеру, если в текущем налоговом периоде закупаются большие партий продукции или товаров, реализация которых будет осуществляться в последующих периодах);
  • производится постройка крупных объектов недвижимости (например, торговых центров), прибыль от которых будет поступать после их сдачи в эксплуатацию;
  • налогоплательщик использует ставку равную 10% по реализуемой продукции, а материалы для ее создания покупает по ставке 18%;
  • налогоплательщиком производятся экспортные операции.

Возвращать Вам НДС или же нет, решает налоговый орган по результатам камеральной проверки представленной Вами налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Сама компенсация налога происходит в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 176).

Каким образом происходит возмещение НДС?

Допустим, Вы предоставили декларацию по данному налогу, в которой заявлена величина налога к возмещению. Налоговая инспекция будет не более трех месяцев производить камеральную проверку по ней, и от её результатов будет зависеть дальнейший процесс возмещения НДС.

Как правило, данные декларации на возмещение НДС изучаются вдоль и поперек налоговиками особо внимательно. Инспекторы, наверняка, потребуют первичные документы, которые обосновывают заявленный в данной декларации вычет («входной НДС»). Это право у них имеется согласно Налоговому кодексу РФ (п. 8 ст. 88). Кроме этого, налоговые органы могут требовать документы у поставщиков и клиентов, работающих с Вами, запрашивать у Вас пояснения, а также, вполне вероятно, приглашать на допросы Ваших работников.

Если проверяющие органы в вашей декларации ошибок и противоречий не нашли, то они должны в срок до 7 дней со дня окончания проверки принять решение о возмещении НДС.

При существовании задолженности по уплате пеней, налогов, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, сумма, подлежащая возмещению будет использована для их погашения. Налоговый орган сделает данный зачет без Вашего участия.

Если долга нет, тогда по вашему заявлению возмещенная денежная сумма может пойти в счет последующих отчислений по НДС и иным федеральным налогам, или быть направлена на Ваш расчетный счет.

Куда сложнее дела будут обстоять в случае, когда проверка обнаружит в Вашей декларации правонарушение.

В этом случае органы не позже, чем через 10 дней с окончания камеральной проверки должны составить акт. Этот акт они должны предоставить Вам в течение 5 рабочих дней с даты его утверждения. После этого, в распоряжении у Вас есть один месяц, чтобы предоставить Ваши возражения.

Отметим, что в жизни налоговая не стремится согласиться с Вами из-за Ваших возражений. Все отмеченные нарушения и недочёты с их стороны, до изучения материалов по камеральной проверке налоговики попытаются исправить. Поэтому определенные этапы, особо те, что касаются истребования документов, допросов, экспертиз и так далее, до обжалования решения в вышестоящем органе можно немного притормозить.

После того, как истечёт месяц для представления Ваших возражений, налоговики должны не позже, чем через десять дней изучить данные по камеральной проверке. Итогом будет принятие начальником службы или его заместителем одновременно 2-ух видов решений.

Исходя из ситуации, этими решениями могут быть:

  1. При компенсации НДС целиком и полностью (когда обнаруженные нарушения были отклонены начальником службы либо не стали помехой для возврата налога):
    • решение о привлечении либо об отказе в привлечении предпринимателя к ответственности;
    • решение о возврате НДС целиком и полностью.
  2. Если НДС возвращается не целиком (если служба отклонила лишь часть вычетов, заявленных Вами. К примеру, налоговики обнаружили неточности в оформлении определенных документов или усомнились в реальности сделок с определенными контрагентами):
    • решение о привлечении либо запрете в привлечении к ответственности предпринимателя;
    • решение о компенсации НДС не полностью и решение об отказе в возмещении налога не полностью.
  3. При полном отказе в возврате НДС:
    • решение о привлечении либо запрете в привлечении к ответственности юридическое лицо;
    • решение об отказе в полном возврате налога на добавленную стоимость.

Хочется добавить от себя, что обжалование отказа в возврате налога на добавленную стоимость в вышестоящем налоговом органе и в суде - в высшей степени решающий и ответственный процесс, в связи с этим проведение его лучше доверить профессиональным юристам.

Вы можете получить наиболее подробную информацию непосредственно по Вашему случаю, отправив запрос в Компанию, а также по телефону.

Если Вам нужна защита профессионалов по делу оспаривания отказа в возмещении НДС, то предлагаем ознакомиться с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.