Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ

Как уже отмечалось выше, органы нехотя возмещают денежные средства из бюджета. В связи с этим проверки деклараций, где заявлен к возмещению НДС, проходят очень внимательно. Они часто пытаются «притянуть» совсем несерьезные основания к причинам отказа в возмещении НДС. Назовем только некоторые из них, что признаются судами несущественными:

  1. Налоговый орган отказал в компенсации налога на добавленную стоимость потому, что налогоплательщиком не были показаны подтверждающие право на налоговые вычеты документы, но эти документы не запрашивались им. Здесь нужно обратить внимание, что Вы не обязаны предъявлять эти документы вместе с налоговой декларацией, хотя можете сделать это.
    Налоговики, если возникает у них подобная потребность, обязаны сами затребовать документы, что подтверждают право на налоговые вычеты согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (ст. 93), путём выставления соответственного требования Вам. Только лишь после этого Вы должны представить эти документы.
  2. Подрядчик или поставщик, по которому Вы заявили налоговый вычет, является, согласно налоговым органам, нечестным и не выплачивает налог на добавленную стоимость. В большей части случаев суды в этой ситуации становятся на защиту налогоплательщика. Ведь они не имеют возможности и не обязаны нести ответственность за действия своих контрагентов.
    В случае, если налоговики не смогут доказать то, что Вы заведомо были в курсе нечестности подрядчика или каким-либо путём могли оказывать на него давление, то отказывать в возврате НДС они не могут.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявлен в более позднем периоде, чем появилось на него право. Случается, налоговые органы отказывают в возмещении НДС и не принимают вычет из-за того, что вычет заявлен только в текущем периоде, тогда как право на него появилось ранее. Это очередная уловка налоговых органов с целью отказать в возмещении.
    Согласно законодательству Вам не обязательно заявлять вычет именно тогда, когда все основания для его получения были выполнены. Данный вычет может быть заявлен и позднее. Главное тут – успеть в трёхлетний срок со дня окончания того периода, в течение которого у Вас появилось право на вычет. Сказанное может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговые органы в ходе встречной проверки не получили подтверждающих документы от Вашего поставщика или подрядчика, и из-за этого они не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в таком случае приходят к выводу, что данный контрагент «подставной» и в действительности не ведет хозяйственной деятельности. Но стоит отметить, что суды нередко признают данные выводы неверными. Налогоплательщик не обязан нести ответственность за нарушения, что были допущены своими контрагентами.
    А также, причина непредставления документов по встречной проверке может быть достаточно простой. Например, если почта просто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ был предоставлен по тем операциям, которые, по мнению налоговых органов, не имеют отношения к основной деятельности налогоплательщика. Достаточно часто налоговые органы ведут оценку того, в какой мере совершение операции требуется налогоплательщику для достижения целей его деятельности.
    Например, оплата питания работников, приобретение автомобилей дорогих марок, приобретение предметов интерьера офисов и так далее. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что товар был куплен по завышенной цене либо в завышенных объёмах. При проверке они сами изменяют стоимость товара в сторону уменьшения или же принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству купленного сырья, которое, на их взгляд, требуется для процесса производства.
    Суды в подобных ситуациях указывают на то, что налоговики не имеют права вмешиваться в деятельность юридического лица и принимать решения за него, что и за сколько покупать. Соответственно отказ в компенсации налога, основанный на таких выводах, должен быть отменен.

Помимо этого в действительности появляются весьма спорные моменты, оцениваемые судьями самостоятельно в каждом конкретном случае. К примеру, ошибки в оформлении документов, обосновывающих право на вычет.

К примеру, подобным документом является счёт-фактура. Требования к его оформлению утверждены в ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Счёт-фактуру налоговики могут отклонить только, если в нём есть ошибки, что не позволяют идентифицировать контрагента. Если, например, в счёте-фактуре, который выставил поставщик, на месте юридического адреса был указан фактический, то это не является основание, чтоб отказать в вычете.

Каким образом возможно оспорить отказ в возмещении НДС?

Сразу же обратим внимание, что решение об отказе в возмещении НДС должно обжаловаться вместе с решением налогового органа по камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен НДС к компенсации.

Перед тем, как обращаться к суду, Вам нужно пройти через попытку без суда урегулировать спор в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС России субъекта, в котором Вы находитесь). Такая процедура обязательна при обжаловании любых ненормативных актов налоговой и действий (бездействия) её должностных лиц.

Выходит, до того, как вступит в силу решение налоговиков по камеральной проверке декларации с заявленным к компенсации налогом на добавленную стоимость, Вам необходимо в вышестоящие налоговые органы подать апелляцию (можно сделать это, безусловно, после, однако о данном случае будет рассказано в отдельной статье). Напомним, что решение вступит в силу через 1 месяц с момента, когда решение было Вам вручено.

Важно отметить, что апелляция и прилагаемые к ней документы подаются в Управление ФНС РФ не напрямую, а через налоговую инспекцию, которая проводила проверку и приняла решение по её результатам.

Налоговый кодекс РФ устанавливает определённые требования к содержанию апелляционной жалобы согласно ст. 139.2 НКРФ. Например, там должны указываться: название предприятия (ФИО для ИП), его адрес, наименование, дату и номер решение, к которому Вы апеллируете, наименование органа, который принял его, причины, почему Вы считаете, что оно неправомерно.

Существенный вклад в апелляцию вносят отсылки на положительную для Вас практику в суде по таким спорам, а также разъяснения Министерства финансов России и ФНС РФ. Если у Вас имеются первичные документы, подтверждающие мнение о неправомерности решения, то непременно прикладывайте их.

После подачи апелляции, налоговый орган будет месяц её рассматривать. В некоторых случаях этот срок может быть продлен ещё на 1 месяц. Результатом рассмотрения апелляционной жалобы является решение вышестоящего налогового органа. Данный орган обладает правом не удовлетворять Вашу апелляционную жалобу либо отменить предыдущее решение целиком или частично. При полной отмене решения, Управление Федеральной Налоговой Службы имеет возможность также принять свое новое решение по этому делу.

В той ситуации, если решение вышестоящего органа Вас не устроило, то в течение 3-ёх месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы вправе обратиться в арбитражный суд за защитой Ваших интересов.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в компенсации НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе очень ответственная и решающая процедура, в связи с этим проведение его лучше отдать в руки профессионалов.

Более детальную справку по Вашему случаю Вы можете получить по телефону, а также отправив запрос к нам.

Если Вам необходима защита профессионалов по делу обжалования отказа в возврате НДС, тогда предлагаем изучить нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.