Судебная практика по налоговым спорам

Как уже отмечалось ранее, органы с заметным нежеланием отдают денежные средства из бюджета. Из-за этого проверки деклараций, где заявлен НДС к компенсации, производятся очень тщательно. Налоговые органы нередко стараются «притянуть за уши», казалось бы, уж очень несерьёзные аргументы к причинам решения об отказе в возврате НДС. Перечислим только те из них, что признаются судами необоснованными:

  1. Налоговая отказала в возврате налога на добавленную стоимость в связи с тем, что налогоплательщик не предъявил документы, которые подтверждают право на налоговые вычеты, однако, такие документы не запрашивались ею. Здесь следует обратить внимание, что Вы не обязаны представлять эти документы вместе с декларацией, хотя можете поступить так.
    Налоговики в случае, если подобная потребность возникает у них, должны самостоятельно запросить документы, которые подтверждают право на возмещение НДС согласно ст. 93 НК РФ, путем выставления соответственного требования Вам. Лишь после данного требования Вы обязуетесь представить данные документы налоговой.
  2. Поставщик или подрядчик, по которому Вами был заявлен вычет, является, по мнению налоговых органов, непорядочным и не выплачивает НДС. Обычно суды в данных ситуациях встают на сторону налогоплательщиков. Ведь налогоплательщики не могут и не должны отвечать за действия своих подрядчиков и поставщиков.
    В ситуации, если налоговые органы не сумеют доказать, что Вы заведомо знали о непорядочности подрядчика или каким-либо путем обладали возможностью оказывать влияние на него, тогда они не могут отказать в возмещении НДС.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявлен в периоде более позднем, чем возникло право на него. Случается, налоговые органы не принимают вычет и отказывают в возврате налога в связи с тем, что вычет заявлен налогоплательщиком только в текущем периоде, тогда как право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговых органов с целью отказать Вам.
    Согласно законодательству Вы не обязаны заявлять вычет непосредственно тогда, когда были выполнены все условия для его получения. Данный вычет может быть заявлен и позднее. Тут необходимо уложиться в трёхлетний срок с завершения периода, в течение которого у Вас возникло право на вычет. Вышенаписанное может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговики не получили подтверждающую документацию от Вашего подрядчика или поставщика в рамках встречной проверки, и в связи с этим не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобном случае решают, что данный контрагент ненастоящий и в реальности не ведет хозяйственной деятельности. Однако, суд нередко признает такие выводы некорректными. Опять же, налогоплательщики не обязаны отвечать за допущенные своими контрагентами нарушения.
    Помимо этого, причины непредставления документов могут быть достаточно простыми. К примеру, если почта просто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ по операциям, что, по мнению налоговой службы, не относятся к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Часто налоговики ведут оценку того, насколько та или иная операция необходима налогоплательщику, чтобы достигнуть целей его деятельности.
    Например, приобретение дорогих авто, оплата питания персонала, покупка предметов интерьера для офисов и так далее. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар был куплен по завышенной цене или в завышенных объёмах. В ходе проверки они самостоятельно изменяют цену товара в меньшую сторону или же принимают к вычету НДС по количеству купленного материала, которое, на их взгляд, требуется для процесса производства.
    Суды в таких ситуациях указывают на то, что налоговые органы не обладают правом вмешиваться в экономическую деятельность предприятия и решать за него, какой товар и за сколько покупать. А значит, отказ в компенсации НДС, который основан на подобных выводах, должен быть отменен.

Также в действительности появляются весьма неоднозначные эпизоды, которые оцениваются судьями индивидуально в каждом конкретном случае. К примеру, обосновывающие право на вычет документы содержат ошибки.

К примеру, счет-фактура является такого рода документом. Требования к оформлению его установлены в ст. 169 НК. Налоговая служба может отклонить счёт-фактуру только в том случае, если в нём содержатся недочеты, не позволяющие идентифицировать контрагента. Если же, например, в счёте-фактуре, который выставил Вам контрагент, на месте юридического адреса был указан фактический, то в данном случае это не основание для того, чтоб отказать в вычете.

Как можно опротестовать отказ в компенсации НДС?

Изначально обратим внимание на то, что решение об отказе в компенсации НДС должно быть обжаловано одновременно с решением налоговой инспекции по камеральной проверке декларации с заявленным к компенсации НДС.

Перед тем, как обращаться в суд, Вам необходимо пройти через попытку до суда урегулировать спор в Управлении ФНС России. Такой процесс обязателен при обжаловании всех ненормативных актов налоговой инспекции и бездействия или действий должностных лиц.

Выходит, до того, как вступит в силу решение по камеральной проверке, Вы должны подать прошение об апелляции в вышестоящие налоговые органы (можно сделать это, конечно, после, но об этом мы будем вести речь в другой статье). Напомним, что решение вступит в силу по истечении 1-го месяца с момента, когда решение было вручено налогоплательщику.

Требуется отметить, что апелляция и прилагаемые к ней документы нужно подавать в Управление Федеральной Налоговой Службы РФ не напрямик, а через Вашу налоговую инспекцию, которая занималась проверкой и принимала по ней решение.

Налоговый кодекс выдвигает определённые требования к содержанию апелляции согласно ст. 139.2 НКРФ. Так, например, там должны быть указаны: название Вашей фирмы (ФИО для ИП), её адрес, номер, дату и наименование решение, к которому Вы апеллируете, наименование органа, что принял это решение, основания, по которым Вы считаете, что данное решение не является правомерным.

Важную роль играют ссылки на положительную по подобным разногласиям практику в суде и пояснения Министерства финансов РФ и ФНС РФ. В случае, если у Вас имеются первичные документы, подтверждающие мнение о неправомерности решения инспекции, тогда обязательно приложите их.

Срок рассмотрения поданной апелляции вышестоящим налоговым органом составляет 1 месяц. В некоторых случаях этот срок продлевается еще на 1 месяц. Итогом рассмотрения жалобы будет решение вышестоящего органа. Он имеет право не удовлетворять Вашу жалобу, отменить решение инспекции частично или полностью. При полной отмене решения, Управление ФНС обладает правом принять своё новое решение по данному делу.

В том случае, если решение по делу Вас не устраивает, тогда в срок до трёх месяцев с момента его получения Вы имеете право обращаться в арбитражный суд за защитой собственных интересов.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде - очень ответственная и решающая процедура, поэтому проведение его лучше доверить профессионалам.

У Вас имеется возможность получить наиболее подробную информацию по Вашему случаю по телефону, а также отправив запрос в нашу Компанию.

Если же Вы нуждаетесь в защите профессионалов в деле оспаривания отказа в возмещении НДС, тогда предлагаем изучить нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.