Самарская область

Особым качеством данного налога является то, что этот налог иногда может быть компенсирован налогоплательщику.

При этом, налоговые органы не так уж и охотно торопятся возвращать юридическим лицам бюджетные деньги. На практике налоговики придумают море способов, чтобы не возвращать полагающиеся налогоплательщику денежные средства. Иногда бизнесмены, желая избежать проблем со своей налоговой, по просьбе проверяющих сами от своего права на возмещение налога на добавленную стоимость отказываются, а также сдают уточнённую декларацию. Либо же, узнав об отказе в возврате НДС, не апеллируют его, считая, что раз решено отказать, в таком случае иначе не может быть, особенно, если речь ведется о не очень больших суммах. А зря!

Нужно иметь ввиду, что налоговики во многом стремятся к тому, чтобы как можно меньше возвращать бюджетных средств. Таким образом во время проверки они будут придираться даже к самым несущественным деталям, и лишь твердое стремление идти до конца поможет Вам вернуть законные денежные средства.

О том, почему наиболее часто отказывают в компенсации НДС, а также в каких случаях можно с успехом пересмотреть это решение, рассказывается далее.

Право налогоплательщика на возврат налога на добавленную стоимость

Это право на возмещение НДС появляется у налогоплательщика в тех случаях, если сумма налоговых вычетов («входной НДС») превышает установленную сумму налога (так называемый «исходящий НДС») по итогам налогового периода. В такой ситуации неотрицательная разность и должна быть возвращена налогоплательщику.

Чаще всего, случаи, в которых по результатам налогового периода сумма вычетов больше исчисленного НДС, могут произойти если:

  • объём реализованной продукции ниже, нежели объёмы закупленной (к примеру, в нынешнем налоговом периоде производятся закупки больших партий продукции или товара, продажа которых будет осуществляться в следующих периодах);
  • осуществляется строительство больших объектов (например, ТРЦ), доход от которых начнет поступать после их сдачи в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком применяется ставка 10 процентов по реализуемой продукции, а сырье для её создания приобретает по ставке 18%;
  • налогоплательщик производит экспортные операции.

Решение о возмещении НДС принимает налоговая служба по результатам камеральной проверки декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. Сам возврат налога происходит в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 176).

В каком порядке происходит компенсация налога на добавленную стоимость?

Для начала Вы предоставили налоговой службе декларацию по НДС, в которой объявляется величина компенсации. Налоговая инспекция будет в срок до 3 месяцев производить камеральную проверку по ней, и от её результатов будет зависеть последующая процедура возврата налога.

Часто декларации на возмещение НДС изучаются налоговыми органами особо внимательно. Инспекторы, наверняка, могут запросить у Вас первичные документы, которые подтверждают заявленный «входной НДС» в данной декларации. Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 8 ст. 88) такое право у них есть. А также налоговики обладают правом истребовать документы у клиентов и поставщиков, работающих с Вами, обращаться к Вам за комментариями, а также, возможно, приглашать на допрос работников Вашей компании.

Если проверяющие в вашей декларации просчетов и противоречий не нашли, в подобном случае они должны принять решение о компенсации НДС в срок до 7 дней со дня завершения проверки.

При существовании долга по выплате пени, налога, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет направлена на их погашение. Налоговая служба самостоятельно сделает подобный зачёт.

Если задолженности нету, в этом случае по вашему требованию сумма к возврату может быть использована для последующих отчислений по НДС и другим федеральным налогам, либо быть направлена на Ваш банковский счет.

Куда сложнее будет ситуация в случае, когда проверяющим органам удастся найти в декларации правонарушение.

В этом случае не позднее, чем через десять дней с окончания камеральной проверки инспекторы составят акт. Данный акт требуется предоставить Вам не позже, чем через 5 рабочих дней со дня его составления. После этого, в распоряжении имеется один месяц для того, чтобы объявить свои возражения.

Отметим, что на практике налоговые органы не желают согласиться с Вами, основываясь на Ваших возражениях. Любые обозначенные нарушения и неточности, допущенные ими, до рассмотрения материалов по камеральной проверке налоговики попытаются поправить. В связи с этим определённые этапы, в частности, те, что касаются процедур проведения запрашивания допросов, экспертиз, документов и так далее, до обжалования решения в вышестоящем органе можно чуть-чуть «придержать».

После того, как истечёт один месяц для представления возражений, налоговики должны не позже, чем через 10 дней рассмотреть материалы камеральной проверки. Итогом будет принятие начальником инспекции либо его заместителем решений 2 видов сразу.

Исходя из ситуации, подобными решениями могут быть:

  1. При возврате полностью НДС (если обнаруженные нарушения не были одобрены начальником службы (его заместителем) либо не стали проблемой для возмещения ):
    • решение о полном возврате НДС;
    • решение о привлечении либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности.
  2. При частичном возврате налога (если служба отклонила только часть вычетов, заявленных Вами. К примеру, проверяющие сомневаются в действительности сделок с определенными контрагентами или выявили неточности в оформлении некоторых документов):
    • решение о неполном возврате НДС и об отказе в неполном возмещении налога;
    • решение о не привлечении либо о привлечении к ответственности юридическое лицо.
  3. При полном отказе в компенсации НДС:
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении предпринимателя к ответственности;
    • решение об отказе в возмещении налога целиком.

От себя добавим, что обжалование отказа в возврате налога на добавленную стоимость в вышестоящем органе и в суде в высшей степени ответственный и решающий процесс, в связи с этим его проведение стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Более подробную справку непосредственно по Вашему случаю Вы можете получить, направив запрос в нашу юридическую фирму или по телефону.

Если Вам требуется профессиональная защита в деле апелляции отказа в возврате НДС, в таком случае предлагаем изучить наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.