отказ налоговой в возмещении ндс

Как уже говорилось выше, налоговики с заметной неохотой возмещают бюджетные деньги. Поэтому проверки налоговых деклараций с заявленным НДС к возврату проводятся с особым вниманием. Налоговики часто пытаются «притянуть за уши» совсем несущественные аргументы к причинам решения об отказе в компенсации НДС.

Основные причины отказа налоговой в возмещении НДС

Назовём несколько из них, что были признаны судами необоснованными:

  1. Налоговая инспекция отказала в компенсации на добавленную стоимость потому, что налогоплательщиком не были предъявил документы, подтверждающие право на налоговый вычет, но эти документы ею не запрашфивались. Здесь нужно отметить, что Вы не обязаны представлять такие документы одновременно с декларацией, хотя, разумеется, имеете право это сделать.
  2. Органы в ситуации, если подобная потребность у них возникает, должны самостоятельно затребовать документы, подтверждающие право на возмещение налога на добавленную стоимость в порядке, который предусмотрен в ст. 93 НК РФ, путём выставления соответственного требования Вам. Лишь после этого требования Вы обязуетесь передать эти документы.
  3. Поставщик или подрядчик, по которому Вы заявили вычет, является, согласно налоговой службе, нечестным, а также не выплачивает НДС. Обычно суды в такой ситуации становятся на защиту налогоплательщика. Ведь налогоплательщик может и не должен отвечать за дела своих контрагентов.
    Если налоговые органы не смогут привести доказательства того, что Вы заведомо знали о недобросовестности поставщика или каким-то способом имели возможность оказывать влияние на него, тогда отказать в возврате НДС они не могут.
  4. Вычет по НДС заявлен в более позднем периоде, чем возникло на него право. Случается, налоговики отказывают в компенсации НДС и не хотят принимать вычет потому, что вычет заявлен в текущем периоде, а право на него возникло раньше. Это очередная уловка инспекции в целях отказать Вам.
  5. Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет только тогда, когда были Вами выполнены все основания для его получения. Данный вычет может быть заявлен и позже. Главное здесь – успеть в трехлетний срок со дня завершения налогового периода, в котором право на вычет у Вас появилось. Вышенаписанное может быть доказано многочисленной судебной практикой.
  6. Налоговики во время встречной проверки не получили подтверждающих документы от Вашего подрядчика или поставщика, из-за этого они не приняли вычет, заявленный по нему.
  7. Налоговые органы в подобной ситуации приходят к выводу, что данный контрагент ненастоящий и в реальности не ведет хозяйственной деятельности. Однако, суд очень часто признаёт такие выводы ошибочными. Опять же, налогоплательщик не должен нести ответственность за нарушения, которые были допущены контрагентами.
  8. К тому же, причины не предъявления документов по встречной проверке могут быть весьма обычными. К примеру, если почта всего лишь не доставила запрос контрагенту.
  9. Отказ был представлен по тем операциям, которые, согласно мнению налоговиков, не имеют отношения к хозяйственной деятельности. Нередко налоговые органы оценивают, насколько операция нужна налогоплательщику, чтобы достигнуть целей его деятельности.
  10. Например, покупка предметов интерьера для офиса, приобретение автомобилей дорогих марок, оплата питания персонала и т.д. Инспекторы иногда считают, что товар был приобретен по завышенной цене или в завышенных объёмах. Во время проверки они самостоятельно изменяют цену товара в сторону уменьшения либо принимают к вычету НДС по тому количеству купленного сырья, которое, на их взгляд, необходимо для производства.
  11. Суды в подобных ситуациях указывают на то, что налоговики не имеют права вмешиваться в деятельность предприятия и принимать решения за него, какой товар и по какой цене покупать. Соответственно отказ в возмещении налога, который основан на подобных выводах, должен быть отменён.

Также в действительности возникают весьма неоднозначные моменты, которые оцениваются судьями индивидуально в каждом отдельном случае. Например, если документы, обосновывающих право компании на вычет, содержат ошибки.

Как известно, счёт-фактура - подобный документ. Рекомендации по оформлению его установлены в НК России (ст. 169). Налоговая служба может отклонить счет-фактуру только в случае, если в нём есть ошибки, не позволяющие определить поставщика. Если, допустим, в выставленном налогоплательщику контрагентом счёте-фактуре на месте юридического адреса указывается фактический, то это не повод, чтобы отказывать в вычете.

Как опротестовать решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость

Сразу же отметим, что отказ в возмещении налога на добавленную стоимость (частичном отказе) необходимо обжаловать одновременно с решением налогового органа по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к возврату.

Прежде, чем обратиться в суд, Вам предстоит пройти через процесс досудебного разрешения спора в Управлении Федеральной Налоговой Службы России. Этот процесс обязателен при обжаловании каждого ненормативного акта налоговых органов и бездействия или действий должностных лиц.

Выходит, до того, как вступит в силу решение налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации, в которой Вами было заявлено возмещение, Вам требуется подать прошение об апелляции в вышестоящие налоговые органы (есть возможность сделать это, разумеется, после, но об этом будет рассказано в другой статье). Нужно иметь ввиду, что решение вступает в силу по истечении 1-го месяца с момента, когда решение было Вам вручено.

Необходимо отметить, что непосредственно апелляционная жалоба и документы, прилагаемые к ней, должны подаваться в Управление ФНС Российской Федерации Вашего субъекта через Вашу налоговую инспекцию, которая производила камеральную проверку и принимала решение по ее итогам.

НК выдвигает определённые требования к содержимому жалобы согласно ст. 139.2 НК России. К примеру, в ней должны указываться: название предприятия (для ИП ФИО), его адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование органа, который принял это решение, основания, почему Вам кажется, что решение не является правомерным.

Важную роль играют примеры положительной практики в суде по такого рода спорам и разъяснения Министерства финансов и Федеральной Налоговой Службы РФ. В том случае, если у Вас есть первичные документы, подкрепляющие выводы о неправомерности решения, тогда обязательно прикладывайте их.

Срок рассмотрения поданной апелляционной жалобы вышестоящим органом составляет один месяц. В определенных ситуациях данный срок продлевается еще на 1 месяц. Итогом рассмотрения жалобы будет решение вышестоящего органа. Этот орган обладает правом оставить апелляцию без удовлетворения либо отменить предыдущее решение полностью или частично. В случае полной отмены решения, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять решение по делу.

Если Вас не устраивает решение вышестоящего налогового органа, то в срок до трёх месяцев со дня, когда оно было Вами получено, Вы имеете право обращаться в арбитражный суд для защиты собственных интересов.

Добавим, что обжалование отказа в возмещении НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе - в высшей степени решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его стоит отдать в руки профессиональных юристов.

У Вас есть возможность получить более детальную справку конкретно по Вашему случаю по телефону, а также отправив запрос к нам.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной защите по делу апелляции решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость, тогда ознакомьтесь с нашим предложением.

Консультация эксперта с готовым решением


Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.