Подводные камни: как в ходе выездной проверки не допустить ошибок

Не смотря на то что выездной проверке и мероприятиям, которые в ходе нее проводятся, посвящена далеко не одна статья в Налоговом кодексе РФ, существует не мало вопросов, которые не урегулированы законодательством.

Ответы на них, как правило, вырабатываются с помощью судебной практики.

Но налогоплательщики, к которым приходит выездная проверка, до этого момента вряд ли интересуются подобными ситуациями и анализируют судебные акты. Для них большинство нестандартных случаев во время выездной проверки становятся «подводными камнями», о которых они и не подозревали, пока не столкнулись с ними.

Нередко налоговые органы пользуются такими пробелами в законодательстве и требуют от налогоплательщиков много лишнего.

О том, как не допустить ошибок в непростых ситуациях и как не попасться на уловки проверяющих во время выездной проверки, мы и поговорим в данной статье.

Ошибки в начале выездной проверки

Некоторые налогоплательщики, узнав о том, что по ним назначена выездная проверка начинают уклоняться от получения решения, надеясь тем самым выиграть время для подготовки.

Это не только напрасная затея, но и довольно рисковое мероприятие.

Важно знать, что выездная проверка начинается как только инспекция приняла соответствующее решение, а не тогда, когда Вы с этим решением ознакомились. И пока Вы «оттягиваете» неприятный момент, проверка уже в самом разгаре.

Кроме того, подобные действия могут повлечь за собой включение в проверку сотрудника органов внутренних дел, а также выемку Ваших документов.

Подводные камни приостановления выездной проверки

Налоговые органы могут при определенных обстоятельствах приостановить выездную проверку. В этом случае инспекторы должны покинуть Вашу территорию и вернуть Вам оригиналы документов, которые у них находятся.

Многие налогоплательщики приостановление выездной проверки воспринимают буквально и считают, что налоговый орган вообще не должен проводить какие бы то не было мероприятия.

Между тем, приостановление касается только тех мероприятий, которые проводятся на Вашей территории (например, осмотр или выемка документов). Но, налоговики, во время приостановления могут, например, вызвать Вас в инспекцию для дачи пояснений и Вы будете обязаны явиться.

Также во время приостановления проверки Вы обязаны исполнить требование о представлении документов, которое было выручено Вам до приостановления. Т.е. в данном случае срок исполнения требования не приостанавливается.

Уловки налоговых инспекторов при работе с документами во время выездной проверки

Выездная проверка длится два месяца, а проверить нужно три года. Проверяющим частенько не хочется сверять каждый документ и они «зовут на помощь» самого налогоплательщика.

Под видом истребования документов они просят его представить всевозможные аналитические справки, отчеты, в которых данные первичных документов уже сведены по определенным показателям и инспекторам уже легче отследить, как они отразились в декларации.

Многие налогоплательщики воспринимают требования подобных документов как должное и делают работу налоговиков своими руками.

Помните, инспекторы в большинстве случаев могут требовать только первичные документы. Вы не должны специально для них составлять какие-то иные сводные документы, не предусмотренные законодательством.

Особенности выемки документов, о которых должен знать каждый налогоплательщик

Для налогоплательщиков выемка документов является настоящим шоком. Проводит ее, как правило, целая группа инспекторов без предварительного предупреждения.

При таких обстоятельствах налогоплательщику сложно уследить за всем и под давлением налоговиков он подписывает протокол выемки без замечаний.

Между тем инспекторы очень часто допускают нарушения, влекущие отмену выемки. Однако из-за того, что Вы не заметили эти нарушения и не попросили внести в протокол, оспорить выемку бывает практически невозможно.

Поэтому во время выемки обращайте внимание на следующие моменты:

  • участие понятых. Во время выемки должно быть не менее двух понятых. Процедура выемки длиться довольного долго, а найти людей, которые смогут быть на всем ее протяжении сложно. Поэтому инспекторы иногда изымают документы без понятых или понятые присутствуют только вначале мероприятия, а потом их данные просто вписываются в протокол. Это грубое нарушение процедуры и об этом обязательно нужно заявить;
  • изъятие документов, не имеющих отношение к проверке. Проверяющие могут попытаться изъять, например, внутренние документы организации, такие как данные управленческого учета, служебные записки и т. д. Такие документы могут многое рассказать о деятельности Вашей организации и налоговики это знают. Если Вы заметили, что они пытаются забрать подобную документацию, обязательно отразите это в протоколе;
  • участие в выемке «лишних» инспекторов. Что бы ускорить процедуру выемки, изъятие документов проводит целая группа инспекторов. При этом все они должны быть включены в состав лиц, проводящих выездную проверку (проверяющую группу). Бывает, что инспекция не успевает подготовить решение об изменении состава проверяющих. В результате в выемке участвуют инспектора, которые, по сути, не имеют права проводить у Вас выездную проверку.

На руках у Вас должно быть решение об изменении состава проверяющих, поэтому Вы можете сравнить присутствующих инспекторов с теми, кто перечислен в данном решении. Заметили «лишних» — обязательно упомяните об этом в протоколе.

Вот лишь несколько типичных ситуаций, в которых налогоплательщики часто совершают досадные ошибки. Будьте очень осторожны и внимательны во время выездных проверок. Не предпринимайте непродуманных действий и всегда консультируйтесь со специалистами.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.