Очень часто происходит так, что налоговыми органами дополнительно могут быть введены обеспечительные меры к принятому решению по выездной или камеральной проверке. Во время их действия налогоплательщик не обладает правом продавать своё собственное движимое и недвижимое имущество или даже распорядиться теми средствами, что имеются у него на счетах. Получается, что компании не дают возможности совершать намеченные дела, рассчитываться с поставщиками сырья и материалов, и, от подобного страдает деловая репутация ООО. Стоит отметить, что налоговые органы нередко нарушают процедуру наложения выше обозначенных обеспечительных мер, и значит в определенной ситуации возможно добиться их аннулирования. О том, как возможно сделать это, можно узнать далее.

Что такое обеспечительные меры налоговой?

Обеспечительными мерами называется запрещение для предприятия распоряжаться своим движимым и недвижимым имуществом и деньгами в размере суммы, которая начислена в итоге проверки налоговой службой.

Такие запреты используются для того, чтобы плательщик налогов по завершению налоговой проверки не имел возможности прятать свои активы, ну а у службы затем была возможность в принудительном порядке изымать начисленные суммы за счет данного имущества, если требуемые деньги не будут уплачены по воле налогоплательщика.

Налоговая служба имеет возможность ввести обеспечительные меры согласно п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации. С данной целью налоговая принимает заключение, которое необходимо вручить не позднее 5 дней с момента вынесения заключения.

Стоит отметить, что налоговый орган должен сообщать налогоплательщику заключение о применении обеспечительных мер. В том случае, если же Вы не были уведомлены о данном заключении и о блокировке счёта впервые узнаете лишь от вашего банка, в таком случае имеете возможность не медля подать жалобу. Суд или стоящий выше орган такого рода заключение вероятнее всего отменит.

Обеспечительные меры действуют, пока решение не будет исполнено. Или до тех пор, пока их не отменит вышестоящие налоговые органы или суд. Налоговая инспекция, которая приняла подобное решение, также может их аннулировать.

Как применяются обеспечительные меры налоговыми органами

Такие меры нельзя вводить необоснованно. С данной целью налоговая должна обладать значительными причинами для того, чтобы полагать, что налогоплательщик не будет выполнять решение, которое принято по результатам проверки.

К примеру, если налогоплательщик в ходе проверки энергично занимался продажей своего собственного имущества или скрывался от налоговой инспекции. Но в реальности налоговики устанавливают указанные запреты почти что всегда в итоге проверки. При этом подобное решение обосновывается всяческими причинами, большинство из которых ни коим образом не указывает недобросовестность налогоплательщика. Также инспекторы не могут по своему собственному усмотрению делать выбор, на что же накладывать запрет: на банковский счет или на имущество. Законами в этом случае установлена чёткая очередность — сначала на имущество, а после этого только, в случае, если стоимости имущества не хватит для того, чтобы покрыть задолженность, на расчётный счёт юридического лица. Стоит отметить, что для каждой из вышеуказанных разновидностей обеспечительных мер также существуют свои порядки.

Причины, по которым налоговая решила вас ограничить в распоряжении своим имуществом и денежными средствами, в обязательном порядке должны отмечаться в решении о принятии обеспечительных мер. В случае если причины являются необъективными или не указаны, то Вы можете оспаривать его.

Какие разновидности обеспечительных мер применяют по результатам налоговой проверки?

Обеспечительные меры, принимаемые в результате проверки, делятся на 2 вида:

  1. Запрет на отчуждение активов без разрешения налогового органа;
  2. блокировка счёта (остановка банковских операций).

По закону они принимаются в строгой очерёдности. Сначала отчуждение актива, а лишь затем, если имущества налогоплательщика не хватает – блокируется счет. В каждом из данных видов обеспечительных мер есть определённые особенности.

Обеспечительная мера в итоге проверки в виде запрета на заклад имущества

Этот вид мер налоговому органу необходимо применять прежде всего. С этой целью законом имущество налогоплательщика разделено на 4 группы согласно пп. 1 п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса РФ:

  1. Недвижимые активы;
  2. транспортные средства, объекты дизайна рабочих помещений, ценные бумаги;
  3. Прочее имущество
  4. готовые товары, сырье, материалы.

Запрет на отчуждение указанного имущества тоже должен производиться строго по порядку от первой и к последней группе.

То есть, если ценности недвижимости не хватает для покрытия начисленных сумм, тогда налоговый орган переключается на вторую группу, и таким образом до последней группы включительно, пока общая ценность имущества не перекроет полностью сумму.

Блокировка счёта как обеспечительная мера по итогам проверки

В том случае, если стоимости имущества из всех групп оказалось недостаточно, тогда налоговики могут заблокировать операции по счету налогоплательщика. При этом расчётный счёт не обязательно полностью блокируется. Все находится в зависимости от каждого каждого случая конкретно. Предлагаем рассмотреть их подробнее:

Ситуация Как будет происходить блокировка
Имуществом погашается вся сумма блокировка счета производится не будет.
Имуществом погашается только часть суммы по решению, при этом на расчетном счете денежных средств больше, нежели необходимо на покрытие остатка. Будет произведена лишь частичная блокировка счёта. Размеры блокировки будут равны сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчётный счет можно использовать только в части денежных средств, превышающей блокировку.
Имущество покрывает лишь часть выплаты, при этом на расчетном счете денег в наличии меньше, нежели чем необходимо для покрытия остатка. Блокировка будет равна непокрытой имуществом сумме начислений. Расчетный счет будет заблокирован полностью, пока остаток на нем денег не превысит размер блокировки. Далее можно будет использовать только часть денежных средств, превышающей блокировку.
При отсутствии имущества Блокировка производится на всю начисленную сумму. Если средств больше, чем начислено, в таком случае происходит только частичная блокировка счёта. Если денежных средств недостаточно, тогда происходит полная блокировка счёта, пока оставшиеся деньги на нем не превысят размер блокировки.

Определённые выплаты, которые можно списать со счетов и в ситуациях, если он целиком заблокирован. В п. 2 ст. 855 ГК России можно найти эти платежи. К ним относятся платежи четырёх очередей. Как правило среди них принудительные выплаты, которые необходимо внести по исполнительным листам, требованиям судов и прочие платежи. Помимо данных выплат туда могут относить заработную плату работников. И если счёт целиком заблокирован, не составит труда отдать полагающуюся зарплату рабочим в срок.

Исходя из таблицы, чем больше активов, тем меньше будут размеры заблокированной на счёте денежной суммы. Но часто налоговые органы арестовывают не все имеющееся имущество налогоплательщика или же вовсе могут пропустить эту меру и при этом сразу. Безусловно, это является нарушением процедуры принятия обеспечительных мер и поводом для протеста.

Отмена принятых обеспечительных мер

Как оказалось, введение этих мер должно производиться согласно определённому порядку, часто нарушаемый налоговым органом. Вот случаи, когда шансы с успехом обжаловать обеспечительные меры в вышестоящем органе высоки:

  1. Если Налоговики обосновали использование мер следующими доводами, что считаются необъективными:
    • наличие сейчас или ранее просрочки по выплатам;
    • по итогам проверки начислена внушительная сумма налогов (пени, штрафов);
    • налогоплательщик возражал из-за акта проверки, с принятым решением налоговой службы не согласен;
    • В последние периоды произошли: серьёзное снижение значений показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, образование убытков и рост кредиторской задолженности.
  2. Нарушение налоговиками последовательности ввода мер. То есть запрет не наложили на все имущество налогоплательщика, а в результате счёт был заблокирован на большую сумму, чем требуется. Или же вовсе, пропустив имущество, сразу заблокировали счет.

Это ещё не все возникающие во время ввода налоговиками обеспечительных мер спорные моменты.

У Вас имеется возможность получить более детальную справку конкретно по Вашей ситуации по телефону, или отправив запрос в нашу Компанию.

Если Ваша фирма нуждается в защите профессионалов по делу обжалования обеспечительных мер налоговых органов и снятия ареста, тогда предлагаем ознакомиться с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.