Отмена обеспечительных мер, принятых налоговой инспекцией
  1. Что такое обеспечительные меры налоговой службы?
  2. Применение мер налоговиками.
  3. Запрет на отчуждение активов.
  4. Блокировка счетов.
  5. Как аннулировать обеспечительные меры налоговой инспекции.
  6. Услуги налогового юриста.

Часто налоговый орган помимо вынесения решения по камеральной или выездной проверке также вводит и обеспечительные меры. Во время их действия налогоплательщик продать свое собственное движимое и недвижимое имущество и даже распоряжаться имеющимися на его счетах средствами не имеет права. В результате предпринимателю невозможно совершать запланированные дела, рассчитаться с поставщиками, и, от подобного во многом снижается деловая репутация юридического лица. Стоит отметить, что налоговики очень часто нарушают правила обеспечительных мер, то есть возможно отменить их.

Что представляют собой обеспечительные меры налоговых органов?

Обеспечительные меры являются запретом для фирмы продавать своё собственное движимое и недвижимое имущество, а также распоряжаться деньгами на своих счетах в размерах суммы, которая начислена по итогам проверки.

Налоговые органы применяют эти запреты в целях того, чтобы налогоплательщик после налоговой проверки не мог скрывать свои активы, ну а у инспекции была затем возможность в принудительном порядке взыскать начисленную сумму за счет активов, если деньги не будут уплачены по собственной воле.

Право налоговой принуждать к обеспечительным мерам можно найти в п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса. Исходя из этого налоговая инспекция принимает особое заключение, которое необходимо сообщить налогоплательщику не позднее пяти дней с момента принятия заключения.

Необходимо отметить, что налоговая служба обязана вручить налогоплательщику решение о введение обеспечительных мер. Если Вы это решение не получали, а о блокировке банковского счета в первый раз узнали только от банка, тогда имеете право немедленно подать жалобу. Вышестоящий налоговый орган или суд такое решение должен отменить.

Обеспечительные меры действительны до тех пор, пока решение налогового органа не будет выполнено, или пока они не пересмотрены вышестоящим органом или судом. Налоговая инспекция, принявшая данные меры, также может пересмотреть их.

Применение обеспечительных мер налоговыми органами

Подобные меры не позволяется вводить просто так. Для этого налоговая должна владеть весомыми причинами, чтобы предполагать, что налогоплательщик не станет приводить в исполнение решение по результатам проверки.

К примеру, если он в течение проверки прятался от налоговой или активно продавал свое имущество. Однако, в жизни налоговики вводят такие запреты почти что всегда по итогам проверки. И в такой ситуации данное решение подкрепляется разнообразнейшими основаниями, большинство из которых ни коим образом не подтверждает недобросовестность налогоплательщика. Также органы не имеют возможности по своему желанию решить, на что накладывать запрет: на имущество или на расчетный счет. Законодательно в данном случае установлена строгая очерёдность — сначала на имущество, а затем только, в случае, если его стоимости не достаточно для покрытия недоимок, на расчетный счет. При этом к каждому из данных видов мер тоже предусмотрены свои принципы.

Основания, из-за которых налоговый орган решил вас ограничить в возможности распоряжаться денежными средствами и своим имуществом, обязательно должны отмечаться в принятом решении. Если в принятом решении подобные основания не указываются или являются необъективными, то Вы можете его оспаривать.

Какие виды используются в результате проверки налоговой?

Обеспечительные меры, вводимые в итоге налоговой проверки, бывают двух разновидностей:

  1. Запрет на передачу в залог (отчуждение) актива без позволения налогового органа;
  2. Блокировка банковского счета (блокировка операций по банковским счетам).

По закону они должны приниматься последовательно – сначала передача в залог (отчуждение) активов и лишь потом, в том случае, если имущества мало – блокировка счёта. В каждом из этих разновидностей обеспечительных мер существуют характерные черты.

Мера в виде запрета на отчуждение активов

Такой вид мер должен быть введён налоговым органом попервоначалу. Для этого законодатель разделил имущество налогоплательщика на четыре группы (пп. 1-10 ст. 101 Налогового Кодекса России):

  1. недвижимые активы;
  2. транспортные средства, ценные бумаги, объекты дизайна рабочих помещений;
  3. оставшееся имущество
  4. материалы, готовые товары, сырье.

Такой запрет также необходимо производить в чёткой последовательности от первой группы к четвёртой.

То есть, если стоимости недвижимости недостаточно для покрытия начисленной проверкой суммы, тогда налоговый орган обращается к следующей группе, и таким образом до последней группы включительно, пока цена имущества не будет покрывать всю сумму.

Мера в виде блокировки счетов

Если имущества из всех четырёх групп не оказалось достаточно, то налоговая может блокировать расходные операции по счёту. В данной ситуации расчетный счет не в каждом случае полностью блокируется. Данный вопрос зависит от каждого случая. Давайте рассмотрим их подробней:

Ситуация

Как будет производиться блокировка счета

Имущество покрывает полностью всю сумму по решению

блокировки счёта не будет.
Имущество покрывает лишь часть денег, но на расчётном счёте денег больше, нежели чем нужно для покрытия остатка.

Производится лишь частичная блокировка счета. Размер блокировки будет равен начислениям, не покрытым имуществом. Расчётным счетом можно пользоваться лишь в части средств, которая превышает блокировку.
Имущество покрыло лишь часть денег, но на счёте денежных средств меньше, нежели требуется на покрытие оставшейся части.

Размеры блокировки будут равны сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчётный счёт заблокируется весь, до того момента, пока остаток на нём средств не превысит размеры блокировки. В дальнейшем можно будет пользоваться только частью денег, что превышает блокировку.
Имущество отсутствует Блокировка производится на всю начисленную по проверке сумму. Если денег больше, чем начислено по решению, то счёт блокируется лишь частично. Если денег не, в таком случае происходит полная блокировка счета до тех пор, пока остаток денег на нем не превысит размеры блокировки.

Стоит отметить, есть виды выплат, списываемые со счёта даже в случаях, когда счёт полностью заблокирован. Данные платежи можно найти в п. 2 ст. 855 Гражданского Кодекса РФ. Это платежи 1 — 4 очереди. Обычно туда относятся обязательные платежи, которые необходимо оплатить по исполнительным листам, требованию суда и пр. К указанным платежам равным образом относится и заработная плата устроенных по ТД рабочих. Это говорит о том, что и если счёт весь заблокирован, тогда не будет проблемой в срок отдать полагающуюся зарплату рабочим.

Исходя из таблицы, чем больше активов, тем меньше будет размер заблокированной на счете суммы. Однако, часто налоговые органы могут наложить запрет не на все имеющееся имущество налогоплательщика или даже пропускают этот этап и сразу же используют расчетного счета. Безусловно, это является нарушением процедуры использования обеспечительных мер и поводом для подачи апелляции.

Каким образом можно аннулировать обеспечительные меры налоговой инспекции

Получается, что принятие данных мер должно производиться согласно существующему порядку, который часто нарушается налоговиками. Приведём пару случаев, когда достаточно велика вероятность успешно обжаловать установленные меры в вышестоящем налоговом органе или суде:

  1. Если налоговый орган подкрепил использование мер следующими доводами, признающимися судами субъективными:
    • наличие у налогоплательщика ранее или сейчас просрочки по выплатам;
    • начисление в итоге проверки больших размеров суммы налогов (штрафы и пени);
    • предоставление возражений по причине акта проверки, несогласие налогоплательщика с решением налоговой;
    • За последние периоды значения показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы сильно снизились, увеличилась задолженность перед кредиторами и появились убытки.
  2. Налоговый орган нарушил очерёдность принятия данных мер. Иными словами запрет не наложили на все имущество, которое имелось у налогоплательщика, а в результате счёт был заблокирован на большую сумму, чем необходимо. Или же вовсе, налоговые органы сразу подвергли блокировке счёт.

Это вовсе не все появляющиеся во время принятия налоговой службой обеспечительных мер спорные моменты.

У Вас есть возможность получить более детальную информацию индивидуально по Вашей ситуации по телефону, или сделав запрос в юридическую фирму.

Если Ваша компания нуждается в помощи профессионалов по делу апелляции обеспечительных мер налоговой инспекции и снятия ареста, в подобном случае предлагаем ознакомиться с нашей услугой.

Если у Вас остались вопросы или требуется более детально разобрать именно вашу ситуацию обращайтесь за налоговой консультацией по этой ссылке или через форму на сайте чуть ниже.

Консультация эксперта с готовым решением

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.