Отмена обеспечительных мер, принятых арбитражным судом

Нередко происходит так, что налоговая служба помимо вынесения решения по камеральной и выездной проверке также вводит обеспечительные меры. Пока действуют меры, налогоплательщик продавать свое имущество или даже распоряжаться имеющимися у него на счетах деньгами не обладает возможностью. В конце концов налогоплательщику не позволяют совершить запланированные дела, рассчитаться с поставщиками, и, по сути, от этого во многом теряет деловая репутация юридического лица. Стоит отметить, что налоговики нередко нарушают процесс введения обеспечительных мер, значит в определённой ситуации возможно достичь их пересмотра. В этой статье речь пойдёт о том, каким образом сделать это.

Чем являются обеспечительные меры налоговых органов?

Обеспечительные меры являются запретом для налогоплательщика продавать свое движимое и недвижимое имущество, а также распоряжаться деньгами в пределах суммы, начисленной по результатам проверки.

Данные запреты применяются в целях того, чтобы налогоплательщик после проверки не имел возможности прятать свои активы, а у службы было затем право по принуждению требовать с него начисленные суммы за счет данных активов, если же деньги не будут уплачены самостоятельно.

Налоговые органы имеют возможность налагать обеспечительные меры согласно п. 10 ст. 101 НК. С данной целью налоговая выносит специальное решение, которое необходимо вручить юридическому лицу в течение 5 дней с момента принятия заключения.

Важно отметить, что налоговые органы обязаны вручить юридическому лицу решение о введение обеспечительных мер. Если же Вы это заключение не получали, а о блокировке вашего банковского счёта в первый раз узнаете только от вашего банка, в таком случае имеете право обжаловать это решение. Суд или вышестоящий орган такого рода заключение должен отменить.

Обеспечительные меры действуют до того момента, пока решение налогового органа не будет исполнено. Или пока их не отменит вышестоящий налоговый орган или суд. Налоговая инспекция, которая приняла подобные меры, тоже может их пересмотреть.

Как используются налоговыми органами обеспечительные меры

Данные меры нельзя вводить необоснованно. Для этого налоговая должна обладать существенными причинами полагать, что налогоплательщик не будет выполнять решение, принятое по результатам проверки.

К примеру, если налогоплательщик во время проверки тайно продавал свое имущество или укрывался от налоговой службы. Однако, на практике налоговая инспекция вводит указанные запреты почти что в итоге любой проверки. Нередко своё решение они подкрепляют всяческими доводами, большинство из которых никак не говорит о недобросовестности налогоплательщика. Налоговые органы также не могут по собственному мнению выбрать, на что лучше вводить запрет: на имущество или на расчетный счёт. Законодательно в этом случае установлена чёткая очерёдность — в первую очередь на имущество, а после этого только, если стоимости имущества не хватит для покрытия недоимки, на расчётный счет налогоплательщика. При этом для каждой из указанных разновидностей мер тоже предусматриваются собственные принципы.

Причины, из-за которых налоговый орган решил вас ограничить в распоряжении своим имуществом и деньгами, в обязательном порядке должны быть отмечены в решении о вводе обеспечительных мер. В случае если в этом решении такие основания являются субъективными или не указываются, то у Вас есть право успешно его оспорить.

Какие разновидности обеспечительных мер используют по результатам проверки налоговой?

Обеспечительные меры, используемые по итогам проверки, бывают двух видов:

  1. Запрет на отчуждение имущества без разрешения налогового органа;
  2. приостановление операций по банковским счетам (блокировка банковского счета).

По закону они принимаются в строгой очерёдности – в первую очередь отчуждение активов и только потом, если имущества налогоплательщика не хватает, тогда происходит блокировка счёта. У каждого из этих разновидностей обеспечительных мер существуют определённые характерные черты.

Запрет на отчуждение имущества как обеспечительная мера по результатам проверки

Этот вид мер налоговой службе необходимо ввести попервоначалу. В данных целей законом имущество налогоплательщика разделено на следующие группы согласно пп. 1-10 ст. 101 Налогового Кодекса Российской Федерации:

  1. Недвижимость;
  2. акции и облигации, транспортные средства, дизайнерские объекты офисов;
  3. Оставшееся движимое имущество
  4. сырье, готовые продукты, материалы.

Подобный запрет тоже должен быть произведён строго по порядку от первой группы и к последней.

Т.е., если недвижимости не хватает для покрытия начисленной проверкой суммы, то налоговый орган переходит к следующей группе (ценным бумагам, предметам дизайна, транспортным средствам), и так до последней группы, до тех пор пока общая цена имущества не покроет полностью сумму решения по проверке.

Блокировка счёта как обеспечительная мера по результатам налоговой проверки

Если стоимости имущества из всех четырех групп не оказалось достаточно, тогда налоговики могут заблокировать расходные операции по счёту налогоплательщика. В такой ситуации расчетный счет не в любом случае блокируют полностью. Данный вопрос зависит от каждого каждого случая конкретно. Предлагаем рассмотреть их подробнее:

Случай Как будет заблокирован счёт
Имуществом покрывается полностью вся сумма Счёт не будет заблокирован.
Имуществом покрыта лишь только часть денег, при этом на расчётном счете денег больше, нежели необходимо для покрытия остатка. Производится только частичная блокировка счёта. Размер блокировки будет равен начислениям, не покрытым имуществом. Расчётным счетом можно воспользоваться только в части денежных средств, превышающей блокировку.
Имущество покрыло только часть выплаты, но на счёте денежных средств меньше, нежели чем требуется на покрытие остатка. Блокировка будет равна начислениям, не покрытым имуществом. Расчётный счет будет заблокирован весь полностью, пока остаток на нем денег не превысит размеры блокировки. В будущем налогоплательщик сможет пользоваться только частью средств, превышающей блокировку.
При отсутствии имущества Блокировка производится на всю сумму. Если денег больше, чем начислено по решению, тогда происходит лишь частичная блокировка счёта. Если денежных средств не, тогда происходит полная блокировка счета, пока остаток на нем средств не превысит размер блокировки.

Стоит отметить, что такие платежи, списываемые со счетов даже тогда, когда счёт заблокирован целиком. Виды таких платежей можно найти в п. 2 ст. 855 Гражданского Кодекса. Это платежи четырёх очередей. Как правило это обязательные выплаты, которые необходимо внести по исполнительным листам, требованию суда и прочие платежи. Помимо этих платежей туда можно относить и оплату труда устроенных по ТД работников. Поэтому и при блокировке всего счёта своевременно выплатить заработную плату своим рабочим не будет сложным.

Как можно увидеть по таблице, чем больше стоимость имущества налогоплательщика, тем меньше будет размер заблокированной на счёте денежной суммы. Но часто налоговики налагают запрет не на все имеющееся имущество или же вовсе могут пропустить этот этап, но сразу же переходят к расчётному счету. Это, безусловно, является нарушением процедуры принятия обеспечительных мер и поводом для жалобы.

Аннулирование введенных обеспечительных мер для налогоплательщика

Получается, что принятие этих мер должно проходить по определённым правилам, часто нарушаемые налоговой службой. Вот пару примеров, когда вероятность с успехом обжаловать установленные меры в вышестоящем органе достаточно высока:

  1. Налоговики подкрепили ввод вышеуказанных мер описанными ниже доводами, что признаются судами несущественными:
    • наличие у налогоплательщика ранее или сейчас просрочки по уплате текущих платежей;
    • начисление по результатам проверки значительной суммы налогов (штрафы и пени);
    • налогоплательщик возражал по поводу проверки, не согласен с принятым решением;
    • В последнее времяобразовались потери, выросла кредиторская задолженность и сильно снизились значения показателей финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
  2. Налоговики нарушили очерёдность принятия данных мер. То есть запрет не наложили на всё имущество налогоплательщика, а получилось, что блокировка счета была произведена на большую сумму, чем требовалось. Или же вовсе, пропустив имущество, налоговики сразу заблокировали счёт.

И это ещё не все сомнительные моменты, возникающие во время ввода налоговиками обеспечительных мер по результатам проверки.

Более детальную информацию по Вашему случаю Вы можете получить, сделав запрос к нам или по телефону.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной защите в вопросе оспаривания обеспечительных мер налоговой и снятия наложенного ареста, в таком случае ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.