Оспорить отказ в возврате НДС

Одной из особенностей данного налога является то, что этот налог иногда разрешается возвратить.

Однако, налоговики не очень торопятся отдавать юридическим лицам бюджетные средства. В реальности налоговики выдумывают массу причин, чтобы отказать налогоплательщику. Иногда налогоплательщики, желая избежать проблем со своей налоговой, лично от своего права на возмещение налога на добавленную стоимость отказываются, а также сдают уточнённую налоговую декларацию. Либо, получив решение об отказе в возврате, не опротестовывают его, посчитав, что если отказали, в таком случае иначе не может выйти, в частности, когда речь идет о не очень больших суммах. И зря!

Требуется иметь ввиду, что налоговики нацелены на то, чтобы, насколько это возможно, меньше отдавать бюджетных средств. Иными словами, при проверке они «цепляются» к любым несущественным моментам, и только настойчивое желание добиться своего поможет осуществить своё законное право на возврат налога.

О том, почему наиболее часто отказывают в возмещении налога на добавленную стоимость, и в каких ситуациях можно с успехом пересмотреть данное решение, будет рассказано в данной статье.

Право на компенсацию НДС

Право на компенсацию налога появляется в том случае, если сумма налоговых вычетов («входной НДС») превышает установленную сумму налога («исходящий НДС») по результатам налогового периода. В этом случае положительная разница и должна быть возвращена налогоплательщику.

Как правило, случаи, когда в результате налогового периода «входной НДС» превышает «исходящий НДС», происходят если:

  • объёмы реализованной продукции меньше, нежели объемы приобретенной (к примеру, если в нынешнем налоговом периоде закупаются большие партий продукции или товара, продажа которых будет происходить в последующих периодах);
  • осуществляется строительство больших объектов недвижимости (к примеру, торговых центров), которые будут приносить прибыль после сдачи их в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком применяется ставка равная 10 процентам по продаваемой продукции, а материалы для ее создания покупает по ставке равной 18 %;
  • налогоплательщиком осуществляются экспортные операции.

Решение о возмещении налога на добавленную стоимость принимает налоговый орган в итоге камеральной проверки налоговой декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. Сам возврат налога происходит в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 176).

Регламент возмещения НДС

Вы представили декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой объявляется сумма возмещения. Налоговый орган будет в срок до трех месяцев производить камеральную проверку по предоставленной декларации, и от результатов её зависит последующая процедура возмещения.

Обычно, декларации на возмещение налога на добавленную стоимость проверяются налоговыми органами особо тщательно. Инспекторы, наверняка, потребуют первичные документы, подтверждающие заявленный в данной декларации вычет («входной НДС»). Согласно Налоговому кодексу России (п. 8 ст. 88) подобная возможность у налоговой есть. А также налоговые органы могут истребовать документы у клиентов и поставщиков, работающих с Вами, обращаться к Вам за пояснениями, а также, вполне вероятно, вызвать на допросы Ваших работников.

Если не обнаружено в Вашей декларации просчётов и, в данной ситуации проверяющие органы обязаны вынести решение о возврате налога не более, чем через 7 дней с момента окончания проверки.

При наличии у Вас задолженности по уплате пени, налогов, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, сумма, подлежащая возврату будет зачтена в счет их погашения. Налоговая инспекция без Вашего участия проведет такой зачет.

Если долга нету, то согласно вашему требованию возмещённая денежная сумма может направиться в счет уплаты последующих отчислений по налогу на добавленную стоимость, а также иным налогам, либо быть отправлена на Ваш расчётный счет.

Куда сложнее дела будут обстоять в случае, если проверка найдёт в Вашей декларации правонарушение.

В этом случае не позднее, чем через 10 дней со дня окончания камеральной проверки органы составляют акт. Акт должен быть вручен Вам не позже, чем через пять рабочих дней со дня его составления, затем в Вашем распоряжении имеется месяц, чтобы предоставить Ваши возражения.

Нужно отметить, что в реальности налоговая не стремится уступать, основываясь на предоставленных возражениях. Все нарушения и недочеты, допущенные ими и отмеченные Вами, до изучения материалов камеральной проверки они постараются исправить. Исходя из этого, некоторые этапы, особо те, что касаются запроса документов, экспертиз, допросов и так далее, до обжалования в вышестоящем органе решения имеется возможность слегка задержать.

После того, как истечёт один месяц на предоставление комментариев, налоговые органы обязаны в срок до десяти дней рассмотреть данные по камеральной проверке. Результатом станет вынесение начальником службы либо его заместителем сразу двух видов решений.

Исходя из случая, этими решениями могут быть:

  1. При возврате налога полностью (если нарушения, обнаруженные в акте проверки, не стали преградой для возврата налога или не были приняты начальником службы (его заместителем)):
    • решение о возмещении целиком и полностью налога;
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности юридическое лицо.
  2. Если НДС возвращается не целиком (когда служба отклонила лишь некоторую часть заявленных Вами вычетов. К примеру, налоговики обнаружили неточности в оформлении определённых документов или засомневались в действительности сделок с определёнными клиентами и поставщиками):
    • решение о неполном возмещении налога на добавленную стоимость и решение об отказе в возмещении НДС частично;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении юридическое лицо к ответственности.
  3. При полном отказе в возмещении налога на добавленную стоимость:
    • решение об отказе в полном возврате налога на добавленную стоимость;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Хочется добавить, что обжалование решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде очень ответственный и решающий процесс, в связи с этим проведение его стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Более подробную информацию конкретно по Вашему случаю у Вас есть возможность получить, сделав запрос в нашу Компанию, а также по телефону.

Если Вы нуждаетесь в профессиональной помощи по делу апелляции отказа в компенсации НДС, в этом случае предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.