Оспорить отказ в возврате НДС ЗАТО «Краснознаменск»

Как уже говорилось, налоговые органы с большой неохотой отдают денежные средства из бюджета. Поэтому проверки деклараций, в которых заявлен к возврату налог на добавленную стоимость, проводятся очень тщательно. Они часто пытаются «притянуть за уши», казалось бы, уж очень нелепые причины отказа в компенсации налога на добавленную стоимость. Назовем некоторые из них, которые признаются судом необоснованными:

  1. Налоговая отказала в возмещении НДС из-за того, что налогоплательщик не представил документы, которые подтверждают право на налоговый вычет, но она сама эти документы не запрашивала. Тут следует обратить Ваше внимание, что Вы не обязаны одновременно с декларацией предоставлять такие документы, хотя обладаете правом так поступить.
    Налоговые органы, если появляется такая потребность, обязаны сами запросить подтверждающие право на налоговый вычет документы в порядке, предусмотренном ст. 93 Налогового кодекса России, путем выставления налогоплательщику соответственного требования. Только лишь после этого Вы обязуетесь предоставить данные документы налоговой.
  2. Подрядчик либо поставщик, налоговый вычет по которому заявляется, является, по мнению налоговиков, бесчестным, а также не уплачивает налог на добавленную стоимость. Обычно суды в данной ситуации становятся на сторону налогоплательщика. Ведь они не обязаны и не могут отвечать за действия своих подрядчиков и поставщиков.
    Если налоговики не сумеют привести доказательства того, что Вы заранее знали о непорядочности подрядчика либо каким-то способом могли оказать на него давление, тогда отказывать в возмещении НДС они не имеют право.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость был заявлен в периоде более позднем, чем возникло на него право. Случается, налоговые органы не хотят принимать вычет и отказывают в возврате налога в связи с тем, что вычет заявлен налогоплательщиком только в текущем периоде, тогда как право на него возникло ранее. Это очередная уловка налоговых органов с целью отказать Вам.
    Согласно законодательству Вы не обязаны заявлять вычет именно в том периоде, когда были выполнены все условия для его получения. Подобный вычет позволяется заявить и позднее. Тут необходимо не пропустить трёхгодичный срок со дня завершения периода, в течение которого право на налоговый вычет у Вас возникло. Это может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговые органы в ходе встречной проверки не получили подтверждающих документы от Вашего контрагента, и в связи с этим не приняли вычет, что заявлен по нему.
    Налоговики в таком случае решают, что данный контрагент является ненастоящим и в самом деле хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд часто признает эти выводы некорректными. Налогоплательщики не должны нести ответственность за нарушения, что были допущены своими контрагентами.
    А также, причины не предъявления документов могут быть достаточно простыми. Например, когда почта просто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ был предоставлен по операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, насколько та либо иная хозяйственная операция требуется налогоплательщику, чтобы достигнуть задач его деятельности.
    К примеру, приобретение автомобилей дорогих марок, оплата питания работников, покупка предметов интерьера для офисных помещений и т.д. Ко всему, инспекторы иногда считают, что товар был куплен налогоплательщиком по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. При проверке они сами изменяют стоимость товара в сторону уменьшения или же принимают к вычету НДС по тому количеству купленного материала, которое, на их взгляд, нужно для процесса производства.
    Суд же в таких случаях указывает на то, что налоговики не имеют права вмешиваться в деятельность юридического лица, а также принимать решения за него, что и по какой цене покупать. А значит, что решение об отказе в возврате НДС, которое основано на таких выводах, должно быть отменено.

Помимо этого в действительности возникают достаточно спорные моменты, оцениваемые каждым судьей лично в каждой отдельной ситуации. К примеру, обосновывающие право предприятия на вычет документы содержат ошибки.

К примеру, такого рода документом является счёт-фактура. Требования по оформлению его утверждены ст. 169 НК РФ. Налоговый орган может отклонить счёт-фактуру только, если в нём имеются недочёты, не позволяющие определить контрагента. Однако, если в выставленном поставщиком счёте-фактуре на месте юридического адреса был указан фактический, то в подобной ситуации это не является основание, чтобы отказать в вычете.

Каким образом возможно обжаловать отказ в возврате налога на добавленную стоимость?

Изначально отметим, что отказ в возврате налога на добавленную стоимость (частичном отказе) должно быть обжаловано одновременно с решением налоговиков по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к компенсации.

Перед тем, как обратиться к суду, Вам требуется пройти процедуру досудебного урегулирования спора в Управлении Федеральной Налоговой Службы РФ субъекта, в котором Вы располагаетесь. Такой процесс является обязательным в процедуре обжалования каждого ненормативного акта налогового органа, а также бездействия либо действий его должностных лиц.

Итак, до того, как вступит в силу решение налоговых органов по камеральной проверке, Вы должны в вышестоящий налоговый орган подать апелляцию (можно, безусловно, позднее, но о подобной ситуации мы расскажем отдельно). Напомним, что решение по налоговой проверке вступит в силу по истечении одного месяца с того дня, когда решение было вручено Вам.

Нужно отметить, что апелляционная жалоба и документы, прилагаемые к ней, подаются в Управление ФНС Российской Федерации через налоговую инспекцию, которая производила камеральную проверку и приняла решение по ее результатам.

В ст. 139.2 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются определенные требования к содержанию апелляции. Так, там нужно указывать: название фирмы (ФИО для ИП), её адрес, номер, наименование и дату решение, которое обжалуется, наименование принявшего его органа, основания, по которым Вы считаете, что решение инспекции не является правомерным.

Весомый вклад вносят примеры положительной по аналогичным делам судебной практики и разъяснения ФНС России и Министерства финансов. В ситуации, если Вы обладаете первичными документами, подтверждающими выводы о неправомерности решения, то обязательно прикладывайте их.

Срок рассмотрения поданной апелляции налоговым органом составляет месяц. В определенных случаях этот срок продлевается еще на месяц. Итогом рассмотрения апелляции является решение вышестоящего налогового органа. Данный орган имеет право оставить Вашу апелляцию без удовлетворения либо отменить предыдущее решение частично или полностью. При полной отмене решения, Управление ФНС обладает правом принять свое решение по рассмотренному делу.

В ситуации, если решение по делу Вас не устроило, то в течение 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы вправе подать апелляцию для защиты собственных интересов в арбитражный суд.

От себя добавим, что обжалование решения об отказе в компенсации НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе - очень решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его лучше доверить профессиональным юристам.

Вы можете получить более детальную информацию индивидуально по Вашему случаю, сделав запрос в нашу Компанию или по телефону.

Если Вам необходима защита профессионалов в деле обжалования отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, в таком случае предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.