Оспорить отказ в возврате НДС Зарайский

Как уже говорилось, налоговые органы с нежеланием отдают бюджетные средства. Поэтому проверки налоговых деклараций, где заявлен к возмещению налог на добавленную стоимость, производятся с особой тщательностью. Они часто пытаются «притянуть», казалось бы, совсем несущественные причины решения об отказе в компенсации НДС. Назовём лишь те из них, что признаются судами несущественными:

  1. Налоговики отказали в возврате НДС в связи с тем, что налогоплательщик не показал подтверждающие налоговый вычет документы, но они сами эти документы не запрашивали. Тут важно обратить внимание, что Вы не обязаны одновременно с декларацией предъявлять такие документы, хотя можете так поступить.
    Налоговые органы, если возникает такая потребность, должны самостоятельно запросить подтверждающие право на возврат налога на добавленную стоимость документы в порядке, что предусмотрен в ст. 93 НК РФ, путём выставления соответственного требования Вам. Только лишь после этого Вы обязаны представить данные документы.
  2. Поставщик либо подрядчик, по которому Вы заявили налоговый вычет, является, согласно налоговой, нечестным, а также не выплачивает налог на добавленную стоимость. Чаще всего суды в данной ситуации встают на защиту налогоплательщиков. Ведь налогоплательщики не должны и не могут отвечать за действия своих поставщиков и подрядчиков.
    В ситуации, если налоговые органы не смогут доказать то, что Вы заведомо знали о недобросовестности подрядчика или как-либо имели возможность оказывать на него влияние, тогда отказывать в возврате налога они не вправе.
  3. Вычет по НДС заявляется в периоде более позднем, чем возникло на него право. Иногда налоговые органы не хотят принимать вычет и отказывают в компенсации налога из-за того, что вычет заявлен только в нынешнем периоде, тогда как право на него возникло ранее. Это очередная уловка налоговиков с целью отказать Вам.
    Согласно закону Вам не обязательно заявлять вычет лишь в том периоде, когда были Вами выполнены все условия для его получения. Данный вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позднее. Основное здесь – успеть в трехгодичный срок с момента окончания того периода, в течение которого право на вычет появилось. Это подтверждается многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговики в течение встречной проверки не получили от Вашего поставщика или подрядчика подтверждающих документы, это стало причиной тому, что не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговики в подобной ситуации решают, что данный контрагент «подставной» и на самом деле хозяйственной деятельности не ведет. Но суд часто признает подобные выводы некорректными. Опять же, налогоплательщик не должен нести ответственность за нарушения, допущенные своими контрагентами.
    А также, причины не предъявления документов по встречной проверке бывают весьма простыми. К примеру, когда почта просто не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ в вычете был предоставлен по тем операциям, что, по мнению налогового органа, не имеют отношения к деятельности налогоплательщика. Очень часто налоговики ведут оценку того, насколько та либо иная хозяйственная операция требуется налогоплательщику, чтобы достигнуть целей основной его деятельности.
    К примеру, оплата питания своих работников, приобретение предметов интерьера офиса, покупка дорогих авто и так далее. Помимо этого, инспекторы иногда считают, что товар был куплен в завышенных объёмах или по завышенной цене. При проверке они самостоятельно корректируют цену товара в меньшую сторону или же принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству купленного сырья, которое, согласно их мнению, требуется для производства.
    Суд же в таких ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в деятельность юридического лица и принимать решения за него, что и по какой цене приобретать. А значит, что отказ в возмещении налога, который основан на подобных выводах, подлежит отмене.

Помимо этого на практике возникают весьма неоднозначные эпизоды, которые оцениваются судьей самостоятельно в каждом конкретном случае. К примеру, претензии к оформлению документов, которые доказывают право фирмы на вычет.

Например, счёт-фактура - основной такой документ. Требования по оформлению его установлены в ст. 169 НК Российской Федерации. Важно учитывать, что налоговые органы могут отклонить счёт-фактуру только в случае, если в нём имеются недочёты, не позволяющие определить поставщика. Если, например, в счете-фактуре, который выставил поставщик, вместо его юридического адреса был указан фактический, тогда это не основание, чтобы отказывать в вычете.

Как разрешено обжаловать отказ в возмещении НДС?

Сразу отметим, что решение об отказе в возмещении НДС (частичном отказе) должно обжаловаться вместе с решением налоговой по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к компенсации.

Прежде, чем обратиться в суд, Вам нужно пройти процесс досудебного разрешения спора в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС России субъекта, в котором Вы располагаетесь). Подобный процесс обязателен в процедуре обжалования всякого ненормативного акта налогового органа и действий (бездействия) его должностных лиц.

Выходит, до вступления в силу решения по камеральной проверке Вам необходимо подать жалобу в вышестоящие налоговые органы (можно сделать это, безусловно, и после вступления в силу такого решения, однако об этой ситуации будет идти речь отдельно). Нужно иметь ввиду, что решение по налоговой проверке вступит в силу по истечении 1 месяца с того момента, когда оно было вручено налогоплательщику.

Важно отметить, что непосредственно апелляция и документы, прилагаемые к ней, требуется подавать в Управление ФНС Вашего субъекта не напрямую, а через Вашу инспекцию, которая занималась камеральной проверкой, а также приняла решение по её итогам.

В ст. 139.2 НК Российской Федерации выдвигаются некоторые требования к содержанию жалобы. Так, например, в ней требуется указывать: название Вашей компании (для ИП ФИО), её адрес, дату, номер и наименование решение, к которому Вы апеллируете, наименование принявшего его органа, аргументы, почему Вы считаете, что данное решение неправомерно.

Весомый вклад вносят отсылки на положительную для Вас практику в суде по таким спорам и пояснения Минфина России и Федеральной Налоговой Службы России. В том случае, если Вы обладаете первичными документами, которые подкрепляют мнение о неправомерности решения, то непременно прикладывайте их.

Срок рассмотрения поданной апелляции вышестоящим налоговым органом составляет месяц. В определённых случаях данный срок может быть продлен ещё на месяц. Итогом рассмотрения апелляционной жалобы является решение вышестоящего органа. Он обладает правом не удовлетворять Вашу жалобу либо отменить решение инспекции частично или полностью. При полной отмене, Управление Федеральной Налоговой Службы может также принять собственное решение по рассмотренному делу.

В том случае, если решение по делу Вас не устраивает, тогда в течение 3-ех месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы имеете право подать апелляцию в арбитражный суд за защитой своих интересов.

От себя добавим, что оспаривание решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде в высшей степени решающая и ответственная процедура, в связи с этим проведение его стоит отдать в руки профессиональных юристов.

У Вас есть возможность получить более детальную информацию индивидуально по Вашему случаю по телефону, или отправив запрос в юридическую фирму.

Если Вам необходима профессиональная защита в деле оспаривания решения об отказе в возмещении НДС, то изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.