Оспорить отказ в возврате НДС Уральский федеральный округ

Особенностью налога на добавленную стоимость считают то, что он иногда может быть возвращен налогоплательщику.

Но налоговики не так уж и охотно желают отдавать юридическим лицам бюджетные средства. В реальности они придумывают массу причин, чтобы иметь возможность не возвращать полагающиеся налогоплательщику денежные средства. Иногда бизнесмены, желая не «портить отношения» с налоговой службой, по собственной воле отказываются от компенсации налога на добавленную стоимость и, в связи с этим, сдают уточнённую налоговую декларацию. Или, получив отказ в возврате, не решаются его обжаловать, посчитав, что раз им было отказано, в таком случае так и должно выйти, в частности, если речь идёт о небольших суммах.

Необходимо не забывать, что налоговики нацелены на то, чтобы по возможности меньше отдавать бюджетных средств. А значит, при проверке налоговики «цепляются» даже к любым несущественным деталям, и только твёрдое стремление идти до конца поможет осуществить своё законное право на компенсацию налога.

О том, по каким причинам как правило происходит отказ в компенсации НДС, а также в каких случаях имеется шанс с успехом пересмотреть это решение, мы расскажем дальше.

Право на компенсацию налога на добавленную стоимость

Право на компенсацию НДС у юридического лица появляется в том случае, когда сумма налоговых вычетов (так называемый «входной НДС») по итогам налогового периода превосходит исчисленную сумму налога (так называемый «исходящий НДС»). В этой ситуации неотрицательная разница должна быть передана налогоплательщику.

Как правило, случаи, когда в результате налогового периода сумма вычетов превышает «исходящий НДС», могут возникнуть если:

  • объёмы реализованной продукции ниже, чем объемы купленной (например, в нынешнем периоде закупаются большие партий товаров или продукции, продажа которых будет происходить в последующих налоговых периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов недвижимости (например, административных центров), которые будут приносить прибыль лишь после начала их эксплуатации;
  • налогоплательщиком используется ставка 10 процентов по продаваемой продукции, а сырье для ее производства покупает по ставке 18 процентов;
  • налогоплательщик занимается экспортными операциями.

Решение о возмещении Вам налога на добавленную стоимость принимает налоговая служба в результате камеральной проверки представленной Вами декларации по налогу на добавленную стоимость. Возврат происходит в соответствии с Налоговым кодексом России (ст. 176).

Регламент возврата налога

Вы представили декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлена величина возврата. Налоговый орган будет не более 3-ёх месяцев производить камеральную проверку по предоставленной декларации, и от её результатов будет зависеть последующая процедура компенсации.

Часто декларации на компенсацию налога на добавленную стоимость налоговиками с особой тщательностью проверяются. Инспекторы, вероятнее всего, могут запросить первичные документы у Вас, обосновывающие заявленный «входной НДС». Подобная возможность у них имеется согласно п. 8 ст. 88 НК России. Также они могут запросить документы у поставщиков и клиентов, что работают с Вами, обращаться к Вам за комментариями, а также, возможно, приглашать на допросы Ваших работников.

Если противоречий и ошибок в Вашей декларации не найдено, то проверяющие обязаны в течение 7 дней со дня прекращения проверки принять решение о компенсации НДС.

При наличии у Вас задолженности по выплате налога, пени, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет направлена на их погашение. Налоговый орган проведет данный зачет без Вашего участия.

Если долгов нет, в этом случае согласно вашему заявлению сумма, которая будет компенсирована, может пойти в счёт будущих отчислений по налогу на добавленную стоимость и прочим налогам, или быть направлена на Ваш расчетный счёт.

Куда труднее будет положение дел в ситуации, если проверяющие органы найдут в Вашей декларации нарушение.

В этом случае в срок до десяти дней с момента завершения камеральной проверки налоговые органы составят акт. Данный акт должен быть вручен Вам не позднее, чем через 5 рабочих дней с даты его утверждения, затем у Вас есть месяц, чтобы объявить свои возражения.

Отметим, что на практике налоговая не стремится уступать, основываясь на Ваших возражениях. Любые отмеченные Вами нарушения и неточности, допущенные ими, до изучения материалов по камеральной проверке они попытаются выправить. В связи с этим определённые этапы, особенно которые касаются процесса проведения запрашивания допросов, экспертиз, документов и так далее, возможно немного задержать до обжалования самого решения в вышестоящем органе.

После того, как истечёт один месяц для предоставления возражений, налоговики обязаны в течение 10 дней изучить данные по камеральной проверке. Итогом этой процедуры будет вынесение решений 2-х видов сразу начальником инспекции или его заместителем.

В зависимости от случая, эти решения могут быть:

  1. Если возвращается целиком и полностью весь НДС (когда обнаруженные в акте проверки нарушения не стали проблемой для компенсации либо не были приняты начальником службы либо его заместителем):
    • решение о полном возмещении налога;
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности предпринимателя.
  2. Если НДС возмещается частично (когда служба отклонила лишь часть заявленных вычетов. Например, налоговики усомнились в действительности сделок с определёнными контрагентами или обнаружили ошибки в оформлении определённых документов):
    • решение о возмещении НДС частично и решение об отказе в частичном возврате налога на добавленную стоимость;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении налогоплательщика к ответственности.
  3. В случае полного отказа в возмещении НДС:
    • решение о не привлечении либо о привлечении предпринимателя к ответственности;
    • решение об отказе в полном возмещении НДС.

Хочется добавить от себя, что обжалование решения об отказе в возмещении НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе - в высшей степени решающая и ответственная процедура, поэтому его проведение стоит доверить профессиональным юристам.

Более детальную информацию индивидуально по Вашей ситуации Вы можете получить по телефону, а также направив запрос к нам.

Если Вам необходима профессиональная помощь по делу обжалования отказа в возврате налога на добавленную стоимость, в этом случае изучите наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.