Оспорить отказ в возврате НДС Тюмень

Как уже отмечалось ранее, налоговики с заметной неохотой отдают денежные средства из бюджета. В связи с этим проверки деклараций с заявленным к возмещению налогом на добавленную стоимость производятся с особым вниманием. Они часто стараются «притянуть за уши», казалось бы, совсем несерьезные аргументы к причинам отказа в возмещении НДС. Назовем лишь те из них, что были признаны судом необоснованными:

  1. Налоговый орган отказал в компенсации НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были предъявлены документы, подтверждающие налоговые вычеты. При этом такие документы не запрашивались им. Тут нужно обратить Ваше внимание, что Вы не обязаны одновременно с декларацией представлять эти документы, хотя имеете право сделать это.
    Налоговые органы, если такая необходимость возникает, обязаны самостоятельно запросить документы, подтверждающие право на налоговые вычеты согласно ст. 93 Налогового кодекса России, путем выставления налогоплательщику соответствующего требования. Лишь после выставления данного требования Вы должны предъявить эти документы.
  2. Подрядчик или поставщик, по которому Вами был заявлен вычет, является, по мнению налоговой службы, бесчестным, а также не выплачивает налог на добавленную стоимость. Чаще всего суды в подобной ситуации встают на защиту налогоплательщиков. Ведь налогоплательщик обязан и не может отвечать за действия своих контрагентов.
    В случае, если налоговики не смогут доказать, что Вы заведомо были в курсе недобросовестности поставщика либо каким-то образом имели возможность оказать давление на него, то отказать в возмещении налога на добавленную стоимость они не вправе.
  3. Вычет по НДС был заявлен позже, чем появилось на него право. Случается, налоговые органы не хотят принимать вычет и отказывают в возмещении налога из-за того, что вычет заявлен лишь в текущем периоде, а право на него возникло раньше. Это очередная уловка налоговой службы в целях отказать Вам.
    Закон не обязывает Вас заявлять вычет лишь тогда, когда все условия для получения его были выполнены. Подобный вычет разрешено заявить и позже. Основное тут – успеть в трехгодичный срок со дня окончания того периода, в котором у Вас появилось право на вычет. Сказанное может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговики не получили от Вашего контрагента подтверждающую документацию в течение встречной проверки, и из-за этого они не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобной ситуации делают вывод, что этот контрагент «подставной» и на самом деле не ведет хозяйственной деятельности. Но стоит отметить, что суд очень часто признает данные выводы ошибочными. Опять, налогоплательщик не должен отвечать за нарушения, допущенные контрагентами.
    К тому же, причины не предъявления документов по встречной проверке бывают достаточно банальными. К примеру, когда почта просто-напросто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ по тем операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговые органы оценивают то, в какой мере хозяйственная операция необходима налогоплательщику, чтобы достигнуть основных целей его деятельности.
    К примеру, оплата питания работников, покупка автомобилей дорогих марок, покупка предметов интерьера офисных помещений и так далее. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что товар куплен по завышенной цене либо в завышенных объёмах. Во время проверки они сами меняют стоимость товара в меньшую сторону или принимают к вычету налог по количеству купленного материала, которое, на их взгляд, необходимо для производства.
    Суд же в таких ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в деятельность предприятия и принимать решения за него, что и по какой цене ему приобретать. А значит, что отказ в компенсации налога на добавленную стоимость, который основан на подобных выводах, подлежит отмене.

Также в жизни возникают весьма спорные эпизоды, оцениваемые каждым судьёй индивидуально в каждой отдельной ситуации. Например, если обосновывающие право фирмы на вычет документы были с недочётами.

Например, такой документ - счет-фактура. Рекомендации по его оформлению описаны в НК России (ст. 169). Налоговая инспекция может отклонить счет-фактуру только, если в нем содержатся ошибки, которые не позволяют определить поставщика. Если, например, в выставленном поставщиком счёте-фактуре вместо его юридического адреса был указан фактический, то это не является основание, чтобы отказывать в вычете.

Каким образом можно обжаловать отказ в компенсации НДС?

Изначально обратим внимание, что отказ в возврате НДС (частичном отказе) должно быть обжаловано вместе с решением налогового органа по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к возврату.

Перед тем, как обратиться в суд, Вам нужно пройти процесс досудебного разрешения конфликта в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС ). Данная процедура является обязательной в процессе обжалования всех ненормативных актов налоговой и действий (бездействия) должностных лиц.

Выходит, до вступления в силу решения по камеральной проверке декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к возврату Вы должны подать апелляционную жалобу в вышестоящие налоговые органы (есть возможность, безусловно, позднее, но о такой ситуации будет идти речь в отдельной статье). Важно иметь ввиду, что решение вступит в силу по истечении одного месяца с того момента, когда оно было вручено налогоплательщику.

Важно отметить, что апелляционная жалоба и документы, которые к ней прилагаются, требуется подавать в Управление ФНС РФ Вашего субъекта не напрямик, а через Вашу инспекцию, что производила камеральную проверку, а также приняла решение по ней.

Согласно ст. 139.2 НК устанавливаются определённые требования к содержанию апелляционной жалобы. Так, к примеру, там должны быть указаны: название Вашей компании (для ИП ФИО), её адрес, номер, наименование и дату решение, которое обжалуется, наименование органа, который принял его, причины, почему Вы считаете, что решение инспекции не является правомерным.

Весомый вклад вносят примеры положительной практики в суде по подобным разногласиям, а также разъяснения ФНС Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации. В том случае, если Вы имеете первичные документы, подкрепляющие Ваши выводы о неправомерности решения инспекции, то обязательно их приложите.

Срок рассмотрения апелляции вышестоящим органом составляет один месяц. В некоторых ситуациях данный срок продлевается еще на один месяц. Результатом рассмотрения апелляционной жалобы будет решение вышестоящего налогового органа. Он обладает правом оставить жалобу без удовлетворения, а также отменить предыдущее решение частично или целиком. В случае полной отмены решения, Управление ФНС обладает возможностью принять собственное решение по этому делу.

Если решение по делу Вас не устроило, то в срок до 3-ех месяцев с момента его получения Вы обладаете правом обратиться в арбитражный суд для защиты Ваших интересов.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в компенсации НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде - в высшей степени решающий и ответственный процесс, поэтому его проведение стоит отдать в руки профессиональных юристов.

У Вас имеется возможность получить более подробную справку индивидуально по Вашей ситуации, направив запрос к нам, а также по телефону.

Если же Ваша фирма нуждается в профессиональной защите по делу обжалования отказа в возмещении НДС, то ознакомьтесь с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.