Оспорить отказ в возврате НДС Северодвинск

Как уже говорилось, налоговики с заметной неохотой возвращают денежные средства из бюджета. Это становится причиной тому, что проверки налоговых деклараций, в которых заявлен налог на добавленную стоимость к возмещению, производятся с особой тщательностью. Налоговики нередко пытаются «притянуть», казалось бы, совсем несерьезные основания к причинам отказа в возмещении НДС. Перечислим несколько из них, которые признаются судами необоснованными:

  1. Налоговая отказала в компенсации налога в связи с тем, что налогоплательщиком не были предъявил подтверждающие налоговые вычеты документы, однако, такие документы не запрашивались ею. Здесь нужно отметить, что Вы не обязаны представлять данные документы вместе с декларацией, хотя обладаете правом так сделать.
    Налоговики в случае, если подобная необходимость у них возникает, обязаны самостоятельно потребовать документы, подтверждающие право на компенсацию НДС согласно Налоговому кодексу России (ст. 93), путем выставления налогоплательщику соответственного требования. Лишь после выставления этого требования Вы обязуетесь предъявить эти документы налоговой.
  2. Контрагент, по которому Вы заявили вычет, является, согласно налоговой, недобросовестным, а также не уплачивает налог на добавленную стоимость. Обычно суды в данных ситуациях встают на защиту налогоплательщиков. Ведь налогоплательщик должен и не может отвечать за действия своих контрагентов.
    Если налоговики не сумеют привести доказательства того, что Вам заранее было известно о недобросовестности подрядчика либо Вы каким-то образом имели возможность оказывать влияние на него, тогда они не могут отказывать в возмещении налога на добавленную стоимость.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем появилось право на него. Бывает, налоговые органы отказывают в компенсации НДС и не хотят принимать вычет из-за того, что вычет заявлен налогоплательщиком только в нынешнем периоде, а право на него возникло ранее. Это является очередной уловкой налоговиков с целью отказать Вам.
    Закон не обязывает Вас заявлять вычет непосредственно в том периоде, когда были выполнены все условия для его получения. Такой вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позднее. Здесь важно не пропустить трехгодичный срок со дня завершения того налогового периода, в котором право на налоговый вычет возникло. Это может быть подтверждено многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговые органы в ходе встречной проверки не получили подтверждающей документации от Вашего поставщика или подрядчика, в связи с этим не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговики в таком случае делают вывод, что данный контрагент является ненастоящим и в действительности не ведет хозяйственной деятельности. Однако, суды достаточно часто признают такие выводы неверными. Налогоплательщики не обязаны нести ответственность за допущенные контрагентами нарушения.
    А также, причины не предъявления документов бывают весьма простыми. Например, когда почта всего лишь не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ по операциям, которые, по мнению налоговых органов, не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Очень часто налоговые органы оценивают, в какой мере операция нужна налогоплательщику в целях достижения целей основной его деятельности.
    Например, покупка дорогих авто, приобретение предметов интерьера для офиса, оплата питания своего персонала и т.д. Инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар куплен в завышенных объёмах или по завышенной стоимости. При проверке они самостоятельно изменяют цену товара в меньшую сторону либо принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству приобретённого материала, которое, по их мнению, требуется для процесса производства.
    Суды же в таких случаях указывают на то, что налоговики не имеют права вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика и решать за него, что и за сколько приобретать. Следовательно решение об отказе в возврате НДС, которое основано на таких выводах, подлежит отмене.

Помимо этого на практике появляются достаточно неоднозначные моменты, которые оцениваются судьей лично в каждой отдельной ситуации. К примеру, документы, что доказывают право фирмы на вычет, содержат недочеты.

К примеру, счёт-фактура - подобный документ. Требования к его оформлению установлены в НК РФ (ст. 169). Очень важно учитывать, что счёт-фактура может быть отклонён налоговиками только в случае, если в нём есть недочеты, которые не дают возможности определить контрагента. Если, к примеру, в счете-фактуре, выставленном поставщиком, на месте юридического адреса был указан фактический, то в данной ситуации это не является основание, чтобы отказывать в вычете.

Как возможно обжаловать отказ в компенсации налога на добавленную стоимость?

Сразу обратим внимание на тот факт, что отказ в компенсации НДС (частичном отказе) должно быть обжаловано одновременно с решением налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен налог на добавленную стоимость к возмещению.

Прежде, чем обратиться в суд, Вам требуется пройти процесс досудебного разрешения спора в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС России Вашего субъекта). Такая процедура является обязательной в процессе обжалования всех ненормативных актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Итак, до того, как вступит в силу решение налоговых органов по камеральной проверке, Вы должны подать прошение об апелляции в вышестоящий налоговый орган (Вы можете, разумеется, позднее, но о таком случае будет идти речь в другой статье). Необходимо помнить, что решение по налоговой проверке вступает в силу через один месяц с того момента, когда его вручили Вам.

Требуется отметить, что апелляция и документы, что к ней прилагаются, подаются в Управление ФНС через налоговую, что проводила камеральную проверку и принимала решение по ней.

Налоговый кодекс России устанавливает определённые требования к содержимому апелляции согласно ст. 139.2 НК. Так, к примеру, там нужно указывать: название Вашей фирмы (ФИО для ИП), ее адрес, номер, наименование и дату решение, которое Вы обжалуете, наименование налогового органа, что принял это решение, аргументы, по которым Вы считаете, что оно неправомерно.

Важную роль могут сыграть примеры положительной судебной практики по такого рода спорам, а также пояснения Министерства финансов и ФНС РФ. В том случае, если Вы обладаете первичными документами, что подтверждают мнение о неправомерности решения, то непременно прикладывайте их.

Срок рассмотрения апелляции налоговым органом составляет 1 месяц. В определенных случаях этот срок может быть продлен ещё на месяц. Итогом рассмотрения жалобы является решение вышестоящего налогового органа. Данный орган имеет право оставить Вашу апелляционную жалобу без удовлетворения либо отменить предыдущее решение полностью или частично. В случае полной отмены, Управление ФНС может также принять решение по этому делу.

Если решение по делу Вас не устраивает, то в срок до трёх месяцев с момента его получения Вы можете обращаться в арбитражный суд за защитой собственных интересов.

Добавим от себя, что оспаривание решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем органе - очень решающая и ответственная процедура, поэтому его проведение лучше отдать в руки профессиональных юристов.

Вы можете получить наиболее детальную информацию конкретно по Вашему случаю, направив запрос к нам, а также по телефону.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной помощи по вопросу оспаривания решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, тогда предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.