Оспорить отказ в возврате НДС Сергиев Посад

Особенным свойством налога на добавленную стоимость считают то, что его иногда разрешается вернуть.

Однако, налоговые органы не так уж и охотно желают отдавать юридическим лицам деньги из бюджета. На самом деле они находят бесчисленно много причин, чтобы отказать в компенсации налога. Бывает, что бизнесмены, желая не «портить отношения» с налоговой службой, по собственной воле от возврата НДС отказываются и сдают уточненную декларацию. Либо же, узнав об отказе в возврате, не обжалуют его, считая, что если им отказали, означает так и должно быть, особенно, когда речь ведётся о не очень больших деньгах.

Важно не забывать, что налоговые органы в большей степени стремятся к тому, чтобы, насколько это возможно, меньше отдавать бюджетных денег. Иначе говоря, в течение проверки налоговые органы «цепляются» ко всему, к любым несущественным моментам, и лишь Ваше настойчивое стремление добиться своего сможет помочь осуществить свое право на возврат НДС.

О том, по каким причинам чаще всего происходит отказ в возмещении налога на добавленную стоимость, и в каких случаях имеется вероятность с успехом опротестовать это решение, рассказывается в данной статье.

Право налогоплательщика на компенсацию налога на добавленную стоимость

Право на возмещение налога возникает в тех случаях, когда сумма налоговых вычетов (иначе говоря, «входной НДС») превосходит начисленную сумму налога («исходящий НДС») по итогам налогового периода. В этой ситуации неотрицательная разница между ними и должна быть передана налогоплательщику.

Чаще всего, ситуации, когда в итоге налогового периода «входной НДС» больше «исходящего НДС», появляются если:

  • объемы проданной продукции меньше, нежели объемы приобретенной (к примеру, если в нынешнем налоговом периоде закупаются большие партий товара или дорогостоящей продукции, реализация которых будет происходить в следующих далее налоговых периодах);
  • производится строительство больших объектов недвижимости (например, ТЦ), доход от которых начнет поступать только после введения их в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком используется ставка равная 10% по реализуемой продукции, а сырьё для ее создания приобретает по ставке 18%;
  • налогоплательщик занимается экспортными операциями.

Возмещать или же нет Вам НДС, определяет налоговая служба по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. А сам возврат налога производится в соответствии с Налоговым кодексом России (ст. 176).

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Допустим, Вы представили налоговым органам налоговую декларацию, в которой объявлена величина налога к компенсации. Налоговая не более трёх месяцев будет проводить камеральную проверку по ней, и от результатов её зависит дальнейшая процедура возмещения.

Обыкновенно, такие декларации на возмещение НДС проверяются налоговиками с особым вниманием. Инспекторы, наверняка, потребуют первичные документы, что доказывают заявленный вычет. Согласно Налоговому кодексу России (п. 8 ст. 88) подобное право у налоговой есть. А также налоговые органы будут требовать документы у клиентов и поставщиков, работающих с Вами, обращаться к Вам за разъяснениями, а также, возможно, вызвать на допрос Ваших работников.

Если проверяющие в вашей декларации не обнаружили противоречий и ошибок, то они обязаны не позднее, чем через семь дней со дня прекращения проверки вынести решение о компенсации налога на добавленную стоимость.

При наличии задолженности по уплате пеней, налога, штрафа по налогу на добавленную стоимость или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет зачтена в счет их погашения. Налоговый орган сделает такой зачёт самостоятельно.

Если долга не имеется, то по вашему заявлению сумма к возмещению может направиться в счет оплаты последующих платежей по НДС и остальным федеральным налогам, или быть перечислена на Ваш банковский счёт.

Гораздо сложнее будет ситуация в случае, если проверяющим органам удастся найти в декларации нарушения.

В данной ситуации в течение 10 дней с момента окончания камеральной проверки инспекторы составляют акт. Этот акт необходимо вручить Вам не позже, чем через пять рабочих дней с даты его составления. После этого, у Вас есть месяц, чтобы предоставить свои возражения.

Отметим, что на практике налоговая не торопится соглашаться с Вами по причине Ваших возражений. Все отмеченные Вами недочёты и нарушения с их стороны, они постараются поправить до рассмотрения материалов камеральной проверки. Поэтому определённые моменты, особенно которые касаются процедур проведения истребования документов, допросов, экспертиз и т.п., до обжалования решения в вышестоящем органе возможно немного притормозить.

После того, как истечёт один месяц на предоставление возражений, налоговики обязаны в срок до десяти дней изучить материалы камеральной проверки. Итогом этой процедуры станет принятие начальником инспекции или его заместителем сразу 2 видов решений.

В зависимости от ситуации, подобными решениями могут быть:

  1. Если возмещается весь НДС целиком и полностью (если нарушения, обнаруженные в акте проверки, не стали проблемой для возврата налога либо не были одобрены начальником инспекции (его заместителем)):
    • решение о полном возмещении налога;
    • решение о привлечении либо о не привлечении юридическое лицо к ответственности.
  2. При компенсации НДС не полностью (если инспекторы отклонили только некоторую часть заявленных вычетов. Например, проверяющие сомневаются в действительности сделок с некоторыми поставщиками и клиентами или обнаружили неточности в оформлении некоторых документов):
    • решение о возмещении НДС частично и решение об отказе в возмещении НДС не полностью;
    • решение о не привлечении либо о привлечении к ответственности юридическое лицо.
  3. При полном отказе в возмещении НДС:
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности;
    • решение об отказе в полном возврате налога на добавленную стоимость.

Добавим, что обжалование отказа в возмещении НДС в суде и в вышестоящем органе в высшей степени решающий и ответственный процесс, в связи с этим проведение его стоит отдать в руки профессионалов.

У Вас имеется возможность получить более подробную справку непосредственно по Вашей ситуации по телефону, а также отправив запрос в Компанию.

Если Вам необходима профессиональная помощь по делу обжалования решения об отказе в возврате НДС, тогда предлагаем изучить наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.