Оспорить отказ в возврате НДС Покров

Как уже отмечалось выше, налоговики нехотя отдают деньги из бюджета. В связи с этим проверки налоговых деклараций, в которых заявлен к компенсации НДС, производятся очень тщательно. Налоговики частенько пытаются «притянуть» уж очень нелепые основания к причинам отказа в возмещении налога. Назовём те из них, которые признаются судом несущественными:

  1. Налоговые органы отказали в компенсации налога из-за того, что налогоплательщиком не были предъявлены подтверждающие налоговые вычеты документы, однако, они сами эти документы не запрашивали. Здесь важно обратить внимание, что Вы не должны вместе с декларацией представлять данные документы, хотя, разумеется, обладаете правом так сделать.
    Налоговики, если появляется такая потребность, обязаны сами затребовать документы, которые подтверждают право на налоговый вычет согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (ст. 93), путём выставления соответствующего требования налогоплательщику. Только после выставления этого требования Вы обязуетесь передать данные документы налоговой.
  2. Поставщик или подрядчик, вычет по которому Вами был заявлен, является, по мнению налоговиков, недобросовестным, а также не уплачивает налог на добавленную стоимость. В большинстве случаев суды в этой ситуации встают на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик может и не должен отвечать за дела своих контрагентов.
    В случае, если налоговики не сумеют доказать, что Вы заранее знали о недобросовестности подрядчика либо как-то обладали возможностью оказать влияние на него, тогда они не имеют право отказывать в возврате налога.
  3. Вычет по НДС заявлен позже, чем появилось право на него. Иногда налоговые органы отказывают в возмещении НДС и не принимают вычет из-за того, что вычет заявлен лишь в текущем периоде, тогда как право на него появилось раньше. Это является очередной уловкой налоговых органов в целях отказать Вам в возмещении.
    Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет именно тогда, когда были Вами выполнены все условия для получения его. Такой вычет позволяется заявить и позже. Основное тут – успеть в трёхлетний срок со дня завершения периода, в течение которого право на налоговый вычет возникло. Сказанное подтверждается судебной практикой.
  4. Налоговые органы в рамках встречной проверки не получили от Вашего контрагента подтверждающей документации, и из-за этого не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в такой ситуации делают вывод, что данный контрагент «подставной» и в действительности хозяйственной деятельности не ведет. Но суды очень часто признают эти выводы неверными. Налогоплательщики не обязаны отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    А также, причины не предъявления документов могут быть достаточно обычными. Например, если почта не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ был представлен по тем операциям, которые, по мнению налогового органа, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Часто налоговые органы оценивают то, в какой мере та либо иная хозяйственная операция требуется налогоплательщику, чтобы достигнуть целей его деятельности.
    К примеру, покупка предметов интерьера для офисов, приобретение дорогих авто, оплата питания персонала и т.д. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что товар был приобретен налогоплательщиком по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. В ходе проверки они самостоятельно изменяют стоимость товара в меньшую сторону либо принимают к вычету НДС по тому количеству приобретенного сырья, которое, на их взгляд, требуется для процесса производства.
    Суд в таких случаях указывает на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика, а также принимать решения за него, какой товар и по какой цене покупать. Соответственно решение об отказе в возмещении НДС, основанное на подобных выводах, должно быть отменено.

Помимо этого на практике появляются достаточно неоднозначные моменты, которые оцениваются судьёй индивидуально в каждой конкретной ситуации. Например, если имеются ошибки в оформлении обосновывающих право на вычет документов.

Как известно, счет-фактура является подобного рода документом. Рекомендации к оформлению его утверждены в ст. 169 НК Российской Федерации. Важно учитывать, что налоговыми органами счет-фактура может быть отклонён лишь в случае, если в нём содержатся недочеты, что не позволяют определить контрагента. Если же, например, в счете-фактуре, который выставил налогоплательщику контрагент, вместо его юридического адреса указывается фактический, то это не является поводом, чтоб отказать в вычете.

Каким образом можно оспорить решение об отказе в возмещении НДС?

Сразу же обратим внимание, что отказ в возмещении НДС должно обжаловаться одновременно с решением налоговой инспекции по камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен налог на добавленную стоимость к возврату.

Прежде, чем обращаться в суд, Вам требуется пройти процедуру досудебного разрешения спорной ситуации в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС РФ ). Этот процесс обязателен при обжаловании всех ненормативных актов налоговых органов, а также бездействия или действий их должностных лиц.

Следовательно, до вступления в силу решения налоговой по камеральной проверке Вам необходимо подать апелляцию в вышестоящие налоговые органы (Вы можете сделать это, разумеется, позднее, однако о такой ситуации мы расскажем отдельно). Требуется иметь ввиду, что решение по проверке вступает в силу через один месяц со дня, когда его вручили Вам.

Нужно отметить, что непосредственно апелляция и документы, прилагаемые к ней, подаются в Управление ФНС России через налоговую, что занималась проверкой и принимала решение по ее результатам.

Налоговый кодекс России устанавливает определенные требования к содержанию апелляции согласно ст. 139.2 НКРоссийской Федерации. Например, там должны быть указаны: название Вашего предприятия (для ИП указывается ФИО), его адрес, номер, наименование и дату решение, к которому Вы апеллируете, наименование принявшего его органа, основания, по которым Вам кажется, что решение инспекции не является правомерным.

Важную роль могут сыграть примеры положительной для Вас по подобным спорам практики в суде и пояснения Министерства финансов России и Федеральной Налоговой Службы России. Если Вы обладаете первичными документами, которые подтверждают выводы о неправомерности решения инспекции, тогда непременно их приложите.

После подачи апелляции, у налогового органа имеется 1 месяц на её рассмотрение. В некоторых случаях данный срок продлевается ещё на месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего органа. Он может оставить Вашу апелляционную жалобу без удовлетворения либо отменить предыдущее решение частично или полностью. При полной отмене решения, Управление ФНС обладает возможностью также принять свое решение по данному делу.

Если решение вышестоящего налогового органа Вас не устроило, то в течение трех месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы обладаете правом обращаться для защиты Ваших интересов в арбитражный суд.

Хочется добавить от себя, что оспаривание решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем налоговом органе - очень ответственный и решающий процесс, в связи с этим его проведение стоит доверить профессиональным юристам.

Наиболее подробную информацию индивидуально по Вашему случаю у Вас есть возможность получить по телефону, или направив запрос к нам.

Если же Вам требуется защита профессионалов по вопросу обжалования решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, то ознакомьтесь с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.