Оспорить отказ в возврате НДС Октябрьский

Как уже говорилось выше, органы нехотя возвращают деньги из бюджета. Это становится причиной тому, что проверки налоговых деклараций с заявленным налогом на добавленную стоимость к компенсации проводятся с особым вниманием. Они частенько пытаются «притянуть за уши» совсем несерьёзные основания к причинам отказа в возмещении налога на добавленную стоимость. Назовем только некоторые из них, что признаются судами несущественными:

  1. Налоговая отказала в возврате НДС потому, что налогоплательщиком не были показаны документы, подтверждающие налоговый вычет, но такие документы ею не запрашивались. Тут следует отметить, что Вы не должны вместе с налоговой декларацией представлять такие документы, хотя имеете право так поступить.
    Налоговые органы, если у них возникает подобная потребность, должны сами затребовать подтверждающие право на возврат налога на добавленную стоимость документы согласно ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации, путём выставления Вам соответственного требования. Только после этого Вы обязуетесь предоставить данные документы налоговой.
  2. Контрагент, по которому заявляется налоговый вычет, является, по мнению налоговой службы, бесчестным, а также не уплачивает НДС. Обычно суды в этих ситуациях становятся на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик должен и не может отвечать за дела своих поставщиков и подрядчиков.
    В ситуации, если налоговики не смогут привести доказательства того, что Вы заведомо были в курсе нечестности поставщика или как-то имели возможность оказывать влияние на него, тогда они не могут отказывать в возмещении НДС.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем появилось на него право. Иногда налоговики отказывают в возврате НДС и не хотят принимать вычет из-за того, что вычет заявлен лишь в нынешнем периоде, тогда как право на него возникло ранее. Это очередная уловка налоговой службы с целью отказать Вам.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет только в том периоде, когда все основания для получения его были Вами выполнены. Такой вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позже. Основное тут – не пропустить трехгодичный срок со дня окончания налогового периода, в котором у Вас появилось право на вычет. Это доказывается судебной практикой.
  4. Налоговики в течение встречной проверки не получили от Вашего контрагента подтверждающей документации, из-за этого они не приняли вычет, который заявлен по нему.
    Налоговые органы в подобном случае делают вывод, что данный контрагент является «подставным» и в действительности не ведет хозяйственной деятельности. Однако, суд нередко признаёт данные выводы некорректными. Налогоплательщики не должны отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    К тому же, причины непредставления документов по встречной проверке бывают весьма обычными. Например, запрос всего лишь не был доставлен почтой контрагенту.
  5. Отказ по тем операциям, что, согласно мнению налогового органа, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Часто налоговики ведут оценку того, насколько хозяйственная операция нужна налогоплательщику в целях достижения задач основной его деятельности.
    Например, покупка предметов интерьера для офиса, оплата питания персонала, приобретение автомобилей дорогих марок и т.д. Инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар был куплен по завышенной цене либо в завышенных объёмах. При проверке они самостоятельно меняют цену товара в меньшую сторону или принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству приобретённого материала, которое, на их взгляд, необходимо для процесса производства.
    Суд в таких ситуациях указывает на то, что налоговые органы не обладают правом вмешиваться в деятельность юридического лица, а также решать за него, что и по какой цене приобретать. Соответственно решение об отказе в возмещении НДС, которое основано на таких выводах, должно быть отменено.

Также в жизни возникают достаточно спорные эпизоды, оцениваемые судьями лично в каждом конкретном случае. Например, если имеются ошибки в оформлении документов, что доказывают право на вычет.

Например, основной подобный документ - счёт-фактура. Рекомендации по его оформлению утверждены ст. 169 НК. Важно знать, что налоговыми органами счёт-фактура может быть отклонен лишь, если в нем имеются недочёты, не позволяющие определить контрагента. Но если в выставленном поставщиком счёте-фактуре на месте юридического адреса указывается фактический, тогда это не основание, чтоб отказывать в вычете.

Как можно обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?

Изначально отметим, что отказ в компенсации НДС требуется обжаловать одновременно с решением по камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен налог на добавленную стоимость к возврату.

Прежде, чем обращаться к суду, Вам предстоит пройти через процедуру досудебного разрешения конфликта в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы ). Данный процесс является обязательным при обжаловании каждого ненормативного акта налоговой инспекции, а также действий или бездействия её должностных лиц.

Итак, до вступления в силу решения налогового органа по камеральной проверке налоговой декларации, в которой заявлен к возмещению НДС Вам требуется в вышестоящий налоговый орган подать апелляцию (есть возможность сделать это, безусловно, уже после вступления подобного решения в силу, однако о подобной ситуации будет идти речь отдельно). Важно иметь ввиду, что решение по проверке вступает в силу через 1 месяц со дня, когда решение было Вам вручено.

Требуется отметить, что апелляция и документы, которые прилагаются к ней, должны подаваться в Управление ФНС Вашего субъекта не напрямик, а через налоговую, которая производила проверку и приняла решение по ее итогам.

В ст. 139.2 НК России устанавливаются некоторые требования к содержанию жалобы. Так, к примеру, в ней необходимо указывать: название фирмы (для ИП указывается ФИО), ее адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование принявшего его налогового органа, причины, почему Вам кажется, что оно неправомерно.

Важную роль играют ссылки на положительную судебную практику по таким делам и разъяснения Минфина Российской Федерации и Федеральной Налоговой Службы. В той ситуации, если Вы имеете первичные документы, подкрепляющие выводы о неправомерности решения инспекции, то непременно приложите их.

После подачи апелляционной жалобы, вышестоящий налоговый орган будет один месяц рассматривать. В некоторых ситуациях этот срок продлевается на месяц. Результатом рассмотрения жалобы является решение вышестоящего налогового органа. Этот орган имеет право не удовлетворять апелляцию, а также отменить предыдущее решение частично или целиком. В случае полной отмены решения, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять собственное решение по рассмотренному делу.

В случае, если Вас не устраивает решение по делу, то в срок до трёх месяцев со дня его получения Вы можете обратиться для защиты собственных интересов в арбитражный суд.

Хочется добавить от себя, что обжалование решения об отказе в возмещении НДС в суде и в вышестоящем органе в высшей степени решающая и ответственная процедура, в связи с этим его проведение лучше доверить профессиональным юристам.

У Вас имеется возможность получить более подробную справку непосредственно по Вашей ситуации, отправив запрос к нам или по телефону.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной помощи в вопросе апелляции отказа в возврате налога на добавленную стоимость, то предлагаем изучить наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.