Оспорить отказ в возврате НДС Новый Оскол

Как уже отмечалось ранее, налоговики с заметной неохотой возмещают бюджетные деньги. В связи с этим проверки налоговых деклараций, где заявлен к возврату налог на добавленную стоимость, проходят особо внимательно. Налоговики частенько пытаются «притянуть» совсем несущественные аргументы к причинам решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость. Назовём лишь те из них, которые были признаны судом необоснованными:

  1. Налоговики отказали в возврате налога на добавленную стоимость потому, что налогоплательщиком не были представлены подтверждающие право на налоговые вычеты документы. При этом сами они данные документы не запрашивали. Тут нужно обратить Ваше внимание, что Вы не обязаны вместе с налоговой декларацией предъявлять такие документы, хотя, конечно, имеете право так сделать.
    Налоговики в ситуации, если подобная потребность у них возникает, должны самостоятельно затребовать подтверждающие право на компенсацию налога документы в порядке, который предусмотрен в ст. 93 НК, путём выставления Вам соответственного требования. Только лишь после этого требования Вы обязуетесь представить эти документы в налоговую.
  2. Подрядчик или поставщик, вычет по которому Вами был заявлен, является, по мнению налоговиков, недобросовестным, а также не уплачивает налог на добавленную стоимость. В большей части случаев суды в данных ситуациях встают на сторону налогоплательщиков. Ведь налогоплательщики не обязаны и не могут нести ответственность за дела своих подрядчиков и поставщиков.
    В случае, если налоговики не смогут доказать то, что Вам заранее было известно о непорядочности подрядчика или Вы каким-либо образом могли оказать влияние на него, тогда отказать в компенсации налога на добавленную стоимость они не вправе.
  3. Вычет по НДС заявлен в периоде более позднем, чем возникло право на него. Иногда налоговые органы не принимают вычет и отказывают в возмещении налога на добавленную стоимость из-за того, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в текущем периоде, тогда как право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговиков с целью отказать Вам.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет только в том периоде, когда все условия для получения его были Вами выполнены. Такой вычет можно заявить и позднее. Здесь важно успеть в трехлетний срок с момента окончания того налогового периода, в течение которого право на вычет появилось. Это может быть подтверждено многолетней судебной практикой.
  4. Налоговики не получили от Вашего контрагента подтверждающей документации во время встречной проверки, и это стало причиной тому, что они не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговые органы в подобной ситуации решают, что данный контрагент является ненастоящим и в действительности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд нередко признаёт эти выводы неверными. Опять же, налогоплательщики не должны нести ответственность за нарушения, которые были допущены контрагентами.
    Также, причина не предъявления документов по встречной проверке может быть достаточно обычной. К примеру, если требование всего лишь не было доставлено контрагенту почтой.
  5. Отказ по тем операциям, что, по мнению налоговиков, не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, в какой мере совершение той либо иной хозяйственной операции требуется налогоплательщику в целях достижения основных целей его деятельности.
    Например, оплата питания работников, приобретение автомобилей дорогих марок, приобретение предметов интерьера офисов и т.д. Также инспекторы могут посчитать, что товар куплен налогоплательщиком по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. При проверке они сами изменяют стоимость товара в меньшую сторону или принимают к вычету налог по количеству купленного сырья, которое, согласно их мнению, требуется для процесса производства.
    Суды же в таких ситуациях указывают на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика и решать за него, что и за сколько ему покупать. Следовательно решение об отказе в возврате налога, основанное на таких выводах, должно быть отменено.

Помимо этого на практике появляются достаточно спорные эпизоды, оцениваемые судьей лично в каждом отдельном случае. К примеру, если существуют претензии к оформлению обосновывающих право юридического лица на вычет документов.

Как известно, основным подобного рода документом является счёт-фактура. Рекомендации к его оформлению описаны ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Необходимо учитывать, что счёт-фактура может быть отклонён налоговой только, если в нем имеются недочеты, которые не предоставляют возможности идентифицировать поставщика. Если, допустим, в счете-фактуре, который выставил поставщик, вместо юридического адреса был указан фактический, в данном случае это не является поводом для того, чтоб отказывать в вычете.

Каким образом оспорить отказ в возмещении налога на добавленную стоимость?

Сразу же обратим Ваше внимание, что решение об отказе в компенсации НДС (частичном отказе) необходимо обжаловать одновременно с решением по камеральной проверке декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к возмещению.

Прежде, чем обращаться в суд, Вам предстоит пройти через процедуру досудебного урегулирования конфликта в Управлении Федеральной Налоговой Службы Вашего субъекта. Данный процесс является обязательным в процедуре обжалования всякого ненормативного акта налоговой и действий либо бездействия ее должностных лиц.

Выходит, до того, как решение налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным к возврату НДС вступит в силу, Вам нужно в вышестоящие налоговые органы подать прошение об апелляции (Вы можете, разумеется, позднее, однако о такой ситуации будет идти речь в отдельной статье). Необходимо помнить, что решение вступит в силу по истечении одного месяца с момента, когда его Вам вручили.

Важно отметить, что апелляция непосредственно и прилагаемые к ней документы подаются в Управление Федеральной Налоговой Службы РФ не напрямую, а через Вашу инспекцию, которая занималась проверкой и приняла решение по ней.

Налоговый кодекс России выдвигает определённые требования к содержанию апелляции (ст. 139.2 НК России). Так, там нужно указывать: название Вашего предприятия (для ИП ФИО), его адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование органа, который принял его, причины, по которым Вам кажется, что решение неправомерно.

Важную роль играют примеры положительной по таким делам практики в суде и разъяснения Минфина Российской Федерации и ФНС РФ. Если Вы обладаете первичными документами, которые подкрепляют Ваше мнение о том, что решение инспекции не являет правомерным, то обязательно приложите их.

Срок рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим органом составляет месяц. В определённых ситуациях данный срок продлевается еще на месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего органа. Этот орган имеет право не удовлетворять жалобу, а также отменить предыдущее решение частично или полностью. В случае полной отмены решения, Управление ФНС обладает правом также принять новое решение по рассмотренному делу.

В той ситуации, если решение вышестоящего органа Вас не устраивает, то в течение 3-ёх месяцев со дня его получения Вы можете обратиться в арбитражный суд за защитой своих интересов.

От себя хочется добавить, что оспаривание отказа в возврате налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем налоговом органе очень решающий и ответственный процесс, в связи с этим его проведение лучше доверить профессиональным юристам.

Вы можете получить более детальную справку непосредственно по Вашей ситуации по телефону, а также отправив запрос в нашу юридическую фирму.

Если Вам требуется профессиональная помощь в деле оспаривания решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, тогда предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.