Оспорить отказ в возврате НДС Киров

Как уже говорилось, налоговики нехотя возмещают бюджетные средства. Поэтому проверки налоговых деклараций с заявленным к возврату налогом на добавленную стоимость производятся с особой тщательностью. Налоговики частенько пытаются «притянуть за уши», казалось бы, совсем несерьёзные причины отказа в возврате НДС. Назовем те из них, которые признаются судами необоснованными:

  1. Налоговые органы отказали в компенсации налога на добавленную стоимость из-за того, что налогоплательщик не представил подтверждающие налоговые вычеты документы, но они сами эти документы не требовали. Тут необходимо обратить внимание, что Вы не должны одновременно с декларацией предоставлять эти документы, хотя можете поступить так.
    Налоговики в ситуации, если подобная потребность возникает, обязаны самостоятельно потребовать документы, которые подтверждают право на компенсацию налога в порядке, предусмотренном ст. 93 НК, путём выставления Вам соответственного требования. Лишь после этого Вы обязуетесь предоставить эти документы налоговой.
  2. Поставщик или подрядчик, вычет по которому Вами был заявлен, является, согласно налоговым органам, недобросовестным, а также не уплачивает НДС. Обычно суды в этих ситуациях встают на сторону налогоплательщика. Ведь они не могут и не обязаны отвечать за дела своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговые органы не сумеют доказать то, что Вы заранее были в курсе непорядочности поставщика или как-либо обладали возможностью оказать давление на него, тогда отказать в компенсации НДС они не имеют право.
  3. Вычет по НДС был заявлен в более позднем периоде, чем возникло право на него. Иногда налоговые органы отказывают в компенсации НДС и не хотят принимать вычет из-за того, что вычет заявлен только в нынешнем периоде, а право на него появилось раньше. Это очередная уловка налоговой, чтобы отказать Вам.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет только в том периоде, когда были выполнены Вами все условия для его получения. Подобный вычет может быть заявлен и позднее. Главное тут – успеть в трёхгодичный срок с окончания периода, в течение которого возникло право на вычет. Вышенаписанное может быть подтверждено судебной практикой.
  4. Налоговые органы не получили от Вашего поставщика или подрядчика подтверждающую документацию в течение встречной проверки, и в связи с этим они не приняли вычет, который заявлен по нему.
    Налоговые органы в подобном случае решают, что этот контрагент «подставной» и в реальности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суды очень часто признают такие выводы некорректными. Налогоплательщики не обязаны отвечать за нарушения, которые были допущены своими контрагентами.
    А также, причины непредставления документов по встречной проверке могут быть весьма банальными. Например, когда почта просто-напросто не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ в вычете был представлен по тем операциям, что, согласно мнению налоговых органов, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговые органы оценивают то, насколько совершение хозяйственной операции нужно налогоплательщику, чтобы достигнуть целей его основной деятельности.
    К примеру, покупка автомобилей дорогих марок, покупка предметов интерьера офиса, оплата питания своего персонала и так далее. Инспекторы могут посчитать, что товар куплен налогоплательщиком по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. При проверке они самостоятельно меняют цену товара в сторону уменьшения либо принимают к вычету НДС по количеству приобретённого материала, которое, согласно их мнению, нужно для производства.
    Суд же в подобных ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют права вмешиваться в деятельность юридического лица и принимать решения за него, что и по какой цене покупать. Соответственно отказ в компенсации налога, который основан на таких выводах, должен быть отменён.

Помимо этого в действительности появляются весьма неоднозначные моменты, оцениваемые каждым судьёй индивидуально в каждом отдельном случае. Например, документы, что обосновывают право юридического лица на вычет, содержат недочеты.

Например, счёт-фактура является такого рода документом. Требования по его оформлению установлены ст. 169 НК России. Счет-фактура может быть отклонен налоговой службой лишь, если в нём содержатся недочеты, что не дают возможности определить контрагента. Если же, к примеру, в счете-фактуре, выставленном Вам поставщиком, на месте юридического адреса указывается фактический, в данном случае это не основание для того, чтобы отказать в вычете.

Как можно апеллировать отказ в возмещении НДС?

Сразу отметим, что отказ в возврате налога на добавленную стоимость (частичном отказе) должно обжаловаться одновременно с решением по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным НДС к компенсации.

Перед тем, как обратиться к суду, Вам требуется пройти процесс досудебного разрешения спора в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы России субъекта, в котором Вы находитесь). Данный процесс обязателен в процедуре обжалования всякого ненормативного акта налоговой инспекции и бездействия либо действий должностных лиц.

Значит, до того, как решение налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным НДС к возмещению вступит в силу, Вы должны подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (можно сделать это, конечно, и после вступления в силу решения, однако о таком случае будет рассказано в отдельной статье). Нужно иметь ввиду, что решение по проверке вступает в силу по истечении 1-го месяца с того дня, когда его вручили налогоплательщику.

Нужно отметить, что апелляция и документы, что к ней прилагаются, должны подаваться в Управление ФНС Вашего субъекта через Вашу инспекцию, что проводила проверку и принимала по ней решение.

НК России устанавливает определенные требования к содержанию апелляции согласно ст. 139.2 НКРоссийской Федерации. Так, например, в ней должны указываться: название фирмы (для ИП ФИО), её адрес, наименование, дату и номер решение, к которому Вы апеллируете, наименование принявшего его налогового органа, аргументы, по которым Вы считаете, что данное решение не является правомерным.

Важную роль могут сыграть примеры положительной для Вас судебной практики по таким разногласиям, а также пояснения Минфина и ФНС России. Если Вы имеете первичные документы, которые подкрепляют Ваши выводы о неправомерности решения, то непременно их приложите.

После подачи апелляционной жалобы, у вышестоящего органа есть один месяц на рассмотрение её. В некоторых ситуациях данный срок может быть продлен на месяц. Итогом рассмотрения жалобы является решение вышестоящего органа. Этот орган может оставить Вашу апелляционную жалобу без удовлетворения, а также отменить предыдущее решение частично или полностью. При полной отмене, Управление ФНС может также принять своё новое решение по этому делу.

Если Вас не устроило решение вышестоящего налогового органа, то в течение трех месяцев со дня его получения Вы обладаете правом подать апелляцию в арбитражный суд за защитой собственных интересов.

Добавим от себя, что обжалование отказа в возврате НДС в вышестоящем органе и в суде - очень решающий и ответственный процесс, в связи с этим его проведение стоит отдать в руки профессионалов.

У Вас есть возможность получить более подробную информацию по Вашей ситуации по телефону, или направив запрос к нам.

Если Вы нуждаетесь в помощи профессионалов в вопросе оспаривания отказа в возврате НДС, в таком случае изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.