Оспорить отказ в возврате НДС Губкин

Как уже отмечалось, налоговики с нежеланием возвращают бюджетные деньги. Поэтому проверки налоговых деклараций, в которых заявлен НДС к возврату, проводятся очень тщательно. Налоговики нередко стараются «притянуть» совсем нелепые причины отказа в возмещении НДС. Назовем те из них, что были признаны судом несущественными:

  1. Налоговые органы отказали в компенсации НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были представлены документы, подтверждающие налоговый вычет, но такие документы не запрашивались ими. Тут важно отметить, что Вы не обязаны вместе с декларацией предъявлять данные документы, хотя обладаете правом сделать так.
    Налоговые органы, если появляется такая необходимость, обязаны самостоятельно потребовать документы, подтверждающие право на налоговый вычет в порядке, предусмотренном ст. 93 НК, путем выставления соответствующего требования налогоплательщику. Только после этого Вы обязаны передать эти документы налоговой.
  2. Подрядчик либо поставщик, по которому Вы заявили налоговый вычет, является, по мнению налоговых органов, нечестным и не уплачивает НДС. В подавляющем большинстве случаев суды в этой ситуации встают на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик должен и не имеет возможности нести ответственность за действия своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговики не смогут привести доказательства того, что Вы заранее были в курсе нечестности поставщика или каким-либо образом обладали возможностью оказать влияние на него, то они не имеют право отказывать в возврате НДС.
  3. Вычет по НДС был заявлен позже, чем возникло на него право. Случается, налоговики отказывают в компенсации налога и не принимают вычет в связи с тем, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в нынешнем периоде, а право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговиков, чтобы отказать Вам.
    Согласно законодательству Вам не обязательно заявлять вычет непосредственно тогда, когда все основания для его получения были выполнены. Данный вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позднее. Здесь необходимо не пропустить трехлетний срок со дня окончания налогового периода, в котором появилось право на вычет. Сказанное доказывается судебной практикой.
  4. Налоговые органы во время встречной проверки не получили от Вашего контрагента подтверждающие документы, поэтому они не приняли вычет, что заявлен по нему.
    Налоговые органы в таком случае делают вывод, что этот контрагент ненастоящий и в реальности не ведет хозяйственной деятельности. Но стоит отметить, что суды очень часто признают данные выводы неверными. Опять, налогоплательщики не должны нести ответственность за нарушения, что были допущены контрагентами.
    Также, причина не предъявления документов по встречной проверке бывает весьма обычной. К примеру, когда требование не было доставлено почтой контрагенту.
  5. Отказ в вычете по операциям, которые, по мнению налоговой службы, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики ведут оценку того, насколько совершение операции нужно налогоплательщику, чтобы достигнуть задач его основной деятельности.
    К примеру, оплата питания персонала, покупка дорогих авто, покупка предметов интерьера для офисных помещений и так далее. Помимо этого, инспекторы иногда считают, что тот или иной товар куплен налогоплательщиком в завышенных объемах либо по завышенной стоимости. При проверке они сами меняют стоимость товара в сторону уменьшения либо принимают к вычету налог на добавочную стоимость по количеству приобретённого сырья, которое, на их взгляд, требуется для процесса производства.
    Суд в таких ситуациях указывает на то, что налоговики не имеют прав вмешиваться в деятельность юридического лица и решать за него, какой товар и за сколько приобретать. А значит, отказ в компенсации НДС, основанный на подобных выводах, подлежит отмене.

Помимо этого в реальности возникают достаточно спорные моменты, которые оцениваются судьями самостоятельно в каждом конкретном случае. Например, если существуют претензии инспекторов к оформлению документов, что доказывают право предприятия на вычет.

К примеру, счет-фактура является подобным документом. Рекомендации к оформлению его установлены в Налоговом кодексе РФ (ст. 169). Очень важно учитывать, что налоговиками счёт-фактура может быть отклонён только в случае, если в нём содержатся недочеты, которые не позволяют определить контрагента. Но если в счёте-фактуре, который выставил контрагент, вместо юридического адреса был указан фактический, в такой ситуации это не является основание для того, чтоб отказать в вычете.

Каким образом можно опротестовать отказ в возмещении НДС?

Изначально обратим Ваше внимание, что отказ в компенсации НДС (частичном отказе) нужно обжаловать вместе с решением налоговой инспекции по камеральной проверке декларации с заявленным к возмещению налогом на добавленную стоимость.

Перед тем, как обратиться к суду, Вам необходимо пройти через попытку без суда урегулировать спор в Управлении Федеральной Налоговой Службы РФ. Этот процесс обязателен при обжаловании каждого ненормативного акта налогового органа и действий (бездействия) должностных лиц.

Следовательно, до того, как решение по камеральной проверке вступит в силу, Вы должны в вышестоящий налоговый орган подать апелляционную жалобу (можно сделать это, разумеется, после, но о такой ситуации будет идти речь в отдельной статье). Напомним, что решение вступает в силу через месяц с момента, когда его вручили Вам.

Важно отметить, что сама апелляция и прилагаемые к ней документы необходимо подавать в Управление ФНС России Вашего субъекта не напрямую, а через налоговую инспекцию, которая занималась камеральной проверкой и приняла решение по её результатам.

Налоговый кодекс РФ устанавливает определенные требования к содержимому апелляции (ст. 139.2 НК). Так, например, там необходимо указывать: название Вашей фирмы (для ИП указывается ФИО), её адрес, номер, наименование и дату решение, к которому Вы апеллируете, наименование принявшего решение органа, аргументы, почему Вы считаете, что решение инспекции не является правомерным.

Важную роль играют примеры положительной для Вас по таким спорам практики в суде и разъяснения Минфина России и ФНС России. Если Вы обладаете первичными документами, что подкрепляют Ваше мнение о том, что решение неправомерно, то обязательно прикладывайте их.

После подачи апелляционной жалобы, у налогового органа имеется один месяц на ее рассмотрение. В определенных случаях данный срок продлевается на 1 месяц. Результатом рассмотрения жалобы будет решение вышестоящего налогового органа. Данный орган может не удовлетворять апелляционную жалобу, отменить решение инспекции частично или полностью. В случае полной отмены, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять новое решение по делу.

В случае, если решение по делу Вас не устраивает, тогда в срок до 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы вправе подать апелляцию за защитой Ваших интересов в арбитражный суд.

От себя добавим, что оспаривание отказа в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде - очень решающий и ответственный процесс, поэтому его проведение стоит отдать в руки профессионалов.

У Вас имеется возможность получить более детальную справку конкретно по Вашему случаю по телефону, или сделав запрос к нам.

Если Вам необходима профессиональная помощь по вопросу обжалования решения об отказе в возврате НДС, тогда ознакомьтесь с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.