Оспорить отказ в возврате НДС Егорьевский

Особенностью налога на добавленную стоимость считают то, что этот налог иногда разрешено возвратить.

При этом, налоговые органы не так уж и охотно хотят отдавать юридическим лицам денежные средства из бюджета. На самом деле налоговые органы найдут море причин, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении налога. Бывает предприниматели, не желая «портить отношения» с налоговой службой, лично от компенсации налога на добавленную стоимость отказываются и, в связи с этим, сдают уточнённую декларацию. Или просто, получив отказ в возврате НДС, не решаются его обжаловать, посчитав, что раз им было отказано, в таком случае так должно быть, особенно, если речь идёт о не очень больших суммах денег.

Нужно учитывать, что налоговики в большей степени нацелены на то, чтобы меньше отдавать бюджетных средств. Таким образом при проверке налоговики «цепляются» даже к самым несущественным деталям, и лишь твёрдое стремление дойти до конца поможет вернуть законные деньги.

О том, отчего чаще всего отказывают в компенсации налога на добавленную стоимость, а также в каких ситуациях существует возможность с успехом пересмотреть данное решение, рассказывается далее.

Право на компенсацию налога на добавленную стоимость

Право на возмещение НДС появляется тогда, когда налоговые вычеты (иначе говоря, «входной НДС») по результатам налогового периода превосходят исчисленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС»). В этом случае неотрицательную разность между «входным НДС» и «исходящим НДС» требуется вернуть налогоплательщику.

Обычно, ситуации, в которых по итогам налогового периода вычеты превышают «исходящий НДС», появляются если:

  • объём проданной продукции ниже, нежели объёмы приобретенной (например, в текущем налоговом периоде закупаются большие партий дорогостоящей продукции или товаров, реализация которых будет происходить в следующих налоговых периодах);
  • производится постройка крупных объектов недвижимости (к примеру, ТЦ), которые будут приносить доход лишь после начала их эксплуатации;
  • налогоплательщик использует ставку равную 10 % по реализуемой продукции, а сырьё для ее изготовления приобретает по ставке равной восемнадцати процентам;
  • налогоплательщик - экспортер.

Возмещать Вам НДС или не возмещать, определяет налоговая инспекция в итоге камеральной проверки декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. Компенсация производится в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 176).

Порядок компенсации налога

Итак, Вы предоставили налоговой службе декларацию по данному налогу, в которой заявлена сумма налога к возврату. Налоговая будет не более трех месяцев проводить по ней камеральную проверку, и от ее результатов зависит дальнейшая процедура возврата.

Часто данные декларации на возмещение НДС изучаются налоговыми органами особо внимательно. Инспекторы, вполне вероятно, могут потребовать первичные документы у Вас, доказывающие заявленный в этой декларации вычет. Такая возможность у налоговой имеется согласно Налоговому кодексу России (п. 8 ст. 88). Помимо этого, налоговики могут требовать документы у поставщиков и клиентов, что работают с Вами, запрашивать у Вас разъяснения, а также, вероятно, вызвать на допрос Ваших работников.

Если погрешностей и противоречий не найдено в Вашей декларации, тогда проверяющие органы обязаны не позднее, чем через 7 дней с момента прекращения проверки принять решение о возмещении НДС.

При наличии у Вас долга по выплате налогов, пени, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, сумма, что подлежит компенсации будет использована для их погашения. Налоговый орган без Вашего участия осуществит такой зачёт.

Если задолженности нет, в такой ситуации по вашему требованию сумма, которая должна быть компенсирована, может быть использована для уплаты будущих отчислений по НДС и прочим федеральным налогам, либо быть перечислена на Ваш расчетный счет.

Куда труднее будут обстоять дела в ситуации, если проверяющие обнаружат в Вашей декларации нестыковки.

В подобной ситуации инспекторы в течение десяти дней с завершения камеральной проверки составляют акт. Данный акт должен быть вручён Вам не позже, чем через 5 рабочих дней со дня его утверждения, после чего, в распоряжении есть месяц для того, чтобы апеллировать.

Нужно отметить, что в жизни налоговые органы не торопятся уступать, основываясь на предоставленных возражениях. Любые недочёты и нарушения с их стороны, выделенные Вами, до рассмотрения материалов по камеральной проверке налоговики постараются откорректировать. В связи с этим некоторые моменты, особо те, которые касаются истребования документов, допросов, экспертиз и т.д., до пересмотра самого решения в вышестоящем органе возможно чуть-чуть притормозить.

По истечении месяца для представления Ваших комментариев, налоговые органы должны в течение 10 дней рассмотреть материалы камеральной проверки. Результатом данной процедуры будет вынесение начальником службы либо его заместителем решений 2 видов одновременно.

В зависимости от случая, подобными решениями могут быть:

  1. Если возвращается весь налог полностью (когда нарушения, зафиксированные в акте проверки, были отклонены начальником инспекции или его заместителем или не стали преградой для возврата ):
    • решение о компенсации целиком и полностью налога;
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности.
  2. Если налог возвращается частично (когда инспекторы отклонили лишь некоторую часть вычетов, заявленных Вами. К примеру, органы засомневались в действительности сделок с отдельными контрагентами или выявили нарушения в оформлении определённых документов):
    • решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности предпринимателя;
    • решение о возмещении налога на добавленную стоимость не полностью и об отказе в возврате НДС не полностью.
  3. В случае полного отказа в возмещении НДС:
    • решение о привлечении либо о не привлечении предпринимателя к ответственности;
    • решение об отказе в полном возврате НДС.

От себя добавим, что обжалование отказа в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде в высшей степени решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Вы сможете получить наиболее подробную справку индивидуально по Вашему случаю, сделав запрос к нам или по телефону.

Если же Вам нужна профессиональная защита по вопросу апелляции решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, то изучите наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.