Оспорить отказ в возврате НДС Дзержинский

Особенным свойством налога на добавленную стоимость является то, что его иногда разрешается вернуть.

При этом, налоговые органы не так уж и охотно хотят возмещать налогоплательщикам денежные средства из бюджета. В реальности они придумают массу оснований, чтобы иметь возможность отказать налогоплательщику в возмещении налога. Бывает, что налогоплательщики, желая не «портить отношения» со своей налоговой службой, лично от своего права на компенсацию НДС отказываются, а также сдают уточнённую декларацию. Либо, получив решение об отказе в возмещении НДС, не решаются его апеллировать, считая, что если отказали, тогда иначе не должно выйти, в частности, если на кону небольшие суммы. А зря!

Требуется не забывать, что налоговики во многом нацелены на то, чтобы как можно меньше отдавать денег из бюджета. То есть во время проверки налоговые органы «цепляются» ко всему, к любым несущественным моментам, и только Ваше твёрдое желание дойти до конца поможет Вам вернуть законные денежные средства.

О том, почему чаще всего принимается решение об отказе в возмещении НДС, и в каких ситуациях есть шанс с успехом обжаловать это решение, будет рассказано в данной статье.

Право налогоплательщика на возврат налога на добавленную стоимость

Подобное право на компенсацию НДС возникает в тех случаях, когда налоговые вычеты ( «входной НДС») по результатам налогового периода превышают установленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС»). В подобном случае неотрицательную разницу и требуется возвратить налогоплательщику.

Чаще всего, случаи, в которых по итогам налогового периода вычеты больше исчисленного НДС, происходят если:

  • объем проданной продукции меньше, нежели количество купленной (например, в нынешнем налоговом периоде производятся закупки больших партий продукции или товара, реализация которых будет происходить в следующих налоговых периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов недвижимости (например, ТРЦ), которые начнут приносить прибыль только после сдачи их в эксплуатацию;
  • налогоплательщик применяет ставку 10 процентов по продаваемой продукции, а сырье для ее производства покупает по ставке 18%;
  • налогоплательщик является экспортёром.

Решение о возмещении Вам НДС принимает налоговая служба по итогам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которую Вы должны предоставить. Возврат производится в соответствии с Налоговым кодексом России (ст. 176).

Регламент возмещения налога

Для начала Вы предоставили налоговым органам декларацию по НДС, в которой объявлена величина компенсации. Налоговый орган не более 3 месяцев будет производить по ней камеральную проверку, и от результатов проведенной проверки зависит дальнейший процесс возмещения налога.

Часто подобные декларации на возмещение налога на добавленную стоимость налоговыми органами особо тщательно изучаются вдоль и поперёк. Инспекторы, вероятнее всего, запросят у Вас первичные документы, которые доказывают заявленный в этой декларации «входной НДС» (вычет). Эта возможность у них есть согласно п. 8 ст. 88 НК РФ. Помимо этого, налоговые органы могут истребовать документы у сотрудничающих с Вами юридических лиц, запрашивать у Вас разъяснения, и, вероятно, приглашать на допросы работников Вашего предпритяия.

Если проверяющие нестыковок и погрешностей в вашей декларации не обнаружили, тогда они обязаны принять решение о компенсации НДС не позднее, чем через семь дней с момента прекращения проверки.

При наличии долга по уплате налогов, пеней, штрафов по НДС или другим федеральным налогам, сумма, подлежащая компенсации будет засчитана в счет их погашения. Налоговый орган сделает этот зачёт самостоятельно.

Если же задолженности нету, в таком случае согласно вашему требованию возмещённая сумма может быть использована для будущих отчислений по НДС, а также остальным федеральным налогам, или быть направлена на Ваш расчетный счёт.

Гораздо труднее будет положение дел в случае, когда проверяющим органам удастся найти в декларации нарушения.

В этом случае акт должен быть составлен налоговыми органами в течение 10 дней с завершения камеральной проверки. Этот акт необходимо передать Вам не позднее, чем через пять рабочих дней со дня его составления, затем в Вашем распоряжении есть месяц, чтобы апеллировать.

Отметим, что в реальности налоговая не стремится уступать, основываясь на Ваших возражениях. Все нарушения и недочёты с их стороны, отмеченные Вами, до изучения материалов камеральной проверки они попытаются выправить. Поэтому определенные моменты, в частности, те, что касаются процесса проведения истребования экспертиз, документов, допросов и так далее, до обжалования в вышестоящем налоговом органе самого решения можно чуть-чуть задержать.

По завершении месяца для представления Ваших возражений, налоговые органы должны не позже, чем через десять дней рассмотреть материалы по камеральной проверке. Результатом станет вынесение начальником инспекции либо его заместителем решений 2 видов сразу.

В зависимости от случая, этими решениями могут быть:

  1. Если возвращается целиком весь налог на добавленную стоимость (если зафиксированные в акте проверки нарушения были отклонены начальником инспекции или его заместителем либо не стали преградой для компенсации налога):
    • решение о возмещении НДС полностью;
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении предпринимателя к ответственности.
  2. При компенсации налога на добавленную стоимость частично (когда служба отклонила лишь часть заявленных Вами вычетов. Например, органы обнаружили нарушения в оформлении некоторых документов или усомнились в действительности сделок с определёнными клиентами и поставщиками):
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности;
    • решение о возврате НДС частично и об отказе в частичном возмещении налога на добавленную стоимость.
  3. При полном отказе в возврате НДС:
    • решение о привлечении либо о не привлечении предпринимателя к ответственности;
    • решение об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость полностью.

От себя добавим, что оспаривание отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем налоговом органе очень решающая и ответственная процедура, в связи с этим его проведение стоит доверить профессиональным юристам.

У Вас есть возможность получить наиболее подробную информацию конкретно по Вашей ситуации по телефону, или отправив запрос к нам.

Если же Вы нуждаетесь в помощи профессионалов по делу обжалования решения об отказе в возврате НДС, то изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.