Оспорить отказ в возврате НДС Чеховский

Одной из особенностей данного налога является то, что этот налог иногда разрешено возвратить.

Но налоговые органы не хотят отдавать юридическим лицам бюджетные средства. В реальности налоговые органы выдумывают массу оснований, чтобы отказать налогоплательщику. Иногда предприниматели, желая избежать проблем с налоговой инспекцией, лично от своего права на возмещение НДС отказываются и, в связи с этим, сдают уточненную налоговую декларацию. Или, получив решение об отказе в возмещении, не опротестовывают его, считая, что раз отказали, тогда иначе не может быть, в частности, когда речь идёт о не очень больших деньгах. Зря!

Нужно иметь ввиду, что налоговики в большей степени нацелены на то, чтобы по возможности меньше отдавать бюджетных средств. Иначе говоря, при проверке они придираются ко всему, к любым несущественным деталям, и лишь Ваше твердое желание дойти до конца сможет помочь вернуть Ваши законные средства.

О том, почему чаще всего принимается решение об отказе в компенсации НДС, и когда можно успешно пересмотреть это решение, будет рассказано далее.

Право налогоплательщика на возврат налога на добавленную стоимость

Данное право на возврат НДС появляется в том случае, если налоговые вычеты (иначе говоря, «входной НДС») по результатам налогового периода превышают установленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС»). В такой ситуации положительную разницу между ними требуется отдать налогоплательщику.

Как правило, случаи, в которых в результате налогового периода сумма вычетов больше «исходящего НДС», происходят если:

  • объемы реализованной продукции меньше, чем объём закупленной (например, если в текущем периоде производятся закупки больших партий товара или продукции, реализация которых будет осуществляться в следующих далее налоговых периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов недвижимости (к примеру, торговых центров), которые будут приносить доход только после их сдачи в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком применяется ставка равная десяти процентам по продаваемой продукции, а материалы для ее производства приобретает по ставке равной 18%;
  • налогоплательщик - экспортёр.

Решение о возврате НДС принимает налоговый орган в итоге камеральной проверки налоговой декларации по НДС, представленной Вами. Возмещение производится в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Как происходит компенсация НДС?

Допустим, Вы представили налоговой службе налоговую декларацию, в которой объявлена сумма налога к компенсации. Налоговая инспекция не более 3 месяцев будет проводить камеральную проверку по этой декларации, и от ее результатов зависит последующий процесс компенсации налога на добавочную стоимость.

Обыкновенно, подобные декларации на возмещение НДС изучаются налоговиками особо внимательно. Инспекторы, вполне вероятно, истребовать первичные документы, которые доказывают заявленный «входной НДС». Согласно п. 8 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации данная возможность у них есть. Помимо этого, они будут запросить документы у сотрудничающих с Вами компаний, обращаться к Вам за пояснениями, а также, вполне вероятно, приглашать на допрос Ваших работников.

Если проверяющие органы в вашей декларации нестыковок и погрешностей не нашли, тогда они обязаны принять решение о возврате налога на добавленную стоимость в срок до 7 дней со дня окончания проверки.

При существовании долгов по выплате налога, пеней, штрафа по НДС или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет засчитана в счет их погашения. Налоговый орган самостоятельно проведёт такой зачет.

Если же долгов нету, тогда по вашему заявлению сумма, которая будет возмещена, может быть использована для последующих платежей по налогу на добавленную стоимость и прочим федеральным налогам, или быть отправлена на Ваш банковский счёт.

Гораздо труднее будет ситуация в случае, когда проверяющие найдут в декларации правонарушение.

В подобной ситуации не позднее, чем через десять дней с окончания камеральной проверки налоговые органы должны составить акт. Акт требуется передать Вам не позднее пяти рабочих дней с даты его составления, затем у Вас есть 1 месяц, чтобы апеллировать.

Отметим, что на практике налоговые органы не желают отказываться от своих претензий из-за предоставленных возражений. Все недочёты и нарушения, допущенные ими и выделенные Вами, до рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики постараются выправить. Исходя из этого, определённые моменты, особо те, которые касаются запроса документов, экспертиз, допросов и т.д., возможно немного «придержать» до пересмотра в вышестоящем налоговом органе решения.

По завершении месяца для предоставления Ваших комментариев, налоговики должны не позже, чем через 10 дней рассмотреть материалы камеральной проверки. Итогом будет принятие начальником инспекции или заместителем начальника сразу 2 видов решений.

Исходя из случая, эти решения могут быть:

  1. При возмещении налога на добавленную стоимость полностью (когда обнаруженные в акте проверки нарушения не были приняты начальником инспекции или не стали препятствием для возмещения ):
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности предпринимателя;
    • решение о полном возврате налога на добавленную стоимость.
  2. Если налог возвращается не полностью (когда инспекторы отклонили только некоторую часть вычетов, заявленных Вами. Например, налоговики обнаружили ошибки в оформлении отдельных документов или засомневались в действительности сделок с определенными клиентами и поставщиками):
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности налогоплательщика;
    • решение о неполном возврате НДС и об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость не полностью.
  3. В случае полного отказа в возврате налога на добавленную стоимость:
    • решение об отказе в полном возврате НДС;
    • решение о привлечении либо о не привлечении налогоплательщика к ответственности.

От себя добавим, что оспаривание отказа в компенсации НДС в суде и в вышестоящем органе очень решающая и ответственная процедура, в связи с этим его проведение стоит доверить профессионалам.

Вы можете получить наиболее подробную информацию конкретно по Вашей ситуации по телефону, или направив запрос к нам.

Если же Ваша фирма нуждается в помощи профессионалов по делу обжалования отказа в возмещении НДС, в таком случае предлагаем ознакомиться с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.