Оспорить отказ в возврате НДС Бронницы

Как уже отмечалось ранее, налоговики с заметной неохотой отдают бюджетные деньги. Это становится причиной тому, что проверки деклараций, где заявлен к возмещению НДС, проходят с особой тщательностью. Они частенько пытаются «притянуть», казалось бы, совсем несерьёзные основания к причинам решения об отказе в возмещении НДС. Назовем несколько из них, которые были признаны судом необоснованными:

  1. Налоговый орган отказал в возврате налога из-за того, что налогоплательщиком не были показаны документы, подтверждающие налоговые вычеты, но данные документы им не запрашивались. Тут нужно отметить, что Вы не должны представлять данные документы вместе с декларацией, хотя можете поступить так.
    Органы, если возникает такая необходимость, обязаны самостоятельно затребовать подтверждающие право на налоговые вычеты документы согласно НК России (ст. 93), путем выставления соответственного требования Вам. Лишь после этого Вы обязаны передать эти документы в налоговую.
  2. Контрагент, налоговый вычет по которому заявляется, является, по мнению налоговиков, недобросовестным и не выплачивает НДС. Чаще всего суды в таких ситуациях становятся на защиту налогоплательщика. Ведь налогоплательщик должен и не имеет возможности нести ответственность за дела своих поставщиков и подрядчиков.
    В случае, если налоговые органы не сумеют привести доказательства того, что Вы заранее были в курсе нечестности подрядчика либо каким-то образом могли оказать влияние на него, то отказывать в компенсации налога на добавленную стоимость они не вправе.
  3. Вычет по НДС заявляется в более позднем периоде, чем появилось право на него. Бывает, налоговики отказывают в возврате НДС и не принимают вычет в связи с тем, что вычет заявлен лишь в нынешнем периоде, а право на него появилось ранее. Это является очередной уловкой налоговиков, чтобы отказать Вам.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет именно тогда, когда были выполнены Вами все условия для его получения. Подобный вычет позволяется заявлять и позже. Главное тут – уложиться в трехлетний срок с завершения того периода, в течение которого появилось право на вычет. Сказанное может быть подтверждено судебной практикой.
  4. Налоговики в рамках встречной проверки не получили от Вашего поставщика или подрядчика подтверждающую документацию, из-за этого не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговики в такой ситуации делают вывод, что данный контрагент является «подставным» и на самом деле не ведет хозяйственной деятельности. Но суд очень часто признает подобные выводы ошибочными. Опять, налогоплательщики не обязаны нести ответственность за допущенные своими контрагентами нарушения.
    Помимо этого, причина не предъявления документов по встречной проверке может быть весьма простой. Например, почта не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ в вычете по операциям, что, согласно мнению налоговой, не имеют отношения к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, в какой мере хозяйственная операция нужна налогоплательщику, чтобы достигнуть задач основной его деятельности.
    Например, оплата питания своего персонала, покупка автомобилей дорогих марок, приобретение предметов интерьера для офиса и т.д. Помимо этого, инспекторы иногда считают, что товар был куплен по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. В ходе проверки они сами меняют стоимость товара в меньшую сторону или же принимают к вычету налог по тому количеству приобретённого сырья, которое, на их взгляд, нужно для процесса производства.
    Суды же в подобных ситуациях указывают на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в деятельность предприятия и решать за него, что и за сколько ему приобретать. Следовательно решение об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость, которое основано на таких выводах, подлежит отмене.

Также на практике появляются весьма неоднозначные эпизоды, оцениваемые каждым судьей самостоятельно в каждой отдельной ситуации. Например, ошибки в оформлении документов, что доказывают право юридического лица на вычет.

Например, счет-фактура - основной подобный документ. Рекомендации по оформлению его описаны в ст. 169 Налогового кодекса. Необходимо учитывать, что налоговой счёт-фактура может быть отклонен только в случае, если в нём содержатся ошибки, не позволяющие идентифицировать поставщика. Если, к примеру, в выставленном Вам контрагентом счёте-фактуре вместо его юридического адреса указан фактический, тогда это не является основание, чтоб отказать в вычете.

Как именно разрешается обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?

Изначально обратим внимание, что отказ в компенсации НДС (частичном отказе) необходимо обжаловать одновременно с решением по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным к компенсации НДС.

Перед тем, как обращаться в суд, Вам предстоит пройти через процедуру досудебного урегулирования конфликта в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы России субъекта, в котором Вы располагаетесь). Данная процедура является обязательной при обжаловании любых ненормативных актов налогового органа, а также действий или бездействия его должностных лиц.

Следовательно, до того, как решение налоговой по камеральной проверке декларации, в которой Вами было заявлено возмещениевступит в силу, Вы должны подать жалобу в вышестоящие налоговые органы (Вы можете сделать это, конечно, после, однако о таком случае будет идти речь в другой статье). Необходимо помнить, что решение вступит в силу по истечении 1-го месяца с того дня, когда оно было Вам вручено.

Необходимо отметить, что апелляционная жалоба сама и прилагаемые к ней документы подаются в Управление ФНС Российской Федерации не напрямую, а через Вашу инспекцию, которая занималась проверкой, а также приняла решение по ее итогам.

Налоговый кодекс России устанавливает некоторые требования к содержанию жалобы (ст. 139.2 НК РФ). Так, например, там должны содержаться: название Вашего предприятия (ФИО для ИП), его адрес, дату, наименование и номер обжалуемого решения, наименование налогового органа, что принял его, причины, почему Вам кажется, что решение инспекции неправомерно.

Важную роль играют ссылки на положительную для Вас по аналогичным спорам судебную практику и пояснения ФНС и Министерства финансов РФ. В той ситуации, если у Вас есть первичные документы, подкрепляющие Ваше мнение о неправомерности решения, то обязательно их приложите.

После подачи апелляционной жалобы, вышестоящий орган будет месяц её рассматривать. В определённых ситуациях этот срок продлевается на один месяц. Результатом рассмотрения апелляционной жалобы будет решение вышестоящего органа. Он имеет право оставить Вашу апелляцию без удовлетворения либо отменить решение инспекции полностью или частично. В случае полной отмены решения, Управление ФНС может также принять свое новое решение по рассмотренному делу.

В ситуации, если Вас не устроило решение вышестоящего налогового органа, то в течение трёх месяцев с момента его получения Вы можете подать апелляцию в арбитражный суд за защитой Ваших интересов.

От себя добавим, что оспаривание решения об отказе в компенсации НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде очень решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его стоит отдать в руки профессионалов.

У Вас имеется возможность получить более детальную справку индивидуально по Вашей ситуации по телефону, или направив запрос к нам.

Если же Вам нужна профессиональная помощь по делу оспаривания решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, то предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.