Оспорить отказ в возврате НДС Бирюч

Как уже говорилось, органы нехотя возмещают средства из бюджета. Это становится причиной тому, что проверки налоговых деклараций, где заявлен налог на добавленную стоимость к возмещению, проводятся с особой тщательностью. Они часто стараются «притянуть» совсем несерьёзные аргументы к причинам решения об отказе в возмещении НДС. Назовем некоторые из них, которые признаются судами необоснованными:

  1. Налоговые органы отказали в компенсации НДС потому, что налогоплательщиком не были представлены документы, подтверждающие налоговый вычет, но эти документы ими не запрашивались. Здесь следует отметить, что Вы не должны предоставлять такие документы вместе с декларацией, хотя, разумеется, имеете право так поступить.
    Органы, если подобная необходимость появляется у них, должны сами потребовать подтверждающие право на компенсацию налога документы согласно ст. 93 Налогового кодекса России, путём выставления налогоплательщику соответственного требования. Лишь после этого требования Вы должны передать данные документы в налоговую.
  2. Контрагент, налоговый вычет по которому Вами был заявлен, является, согласно налоговикам, недобросовестным и не выплачивает налог на добавленную стоимость. Обычно суды в этой ситуации встают на защиту налогоплательщиков. Ведь налогоплательщик должен и не может нести ответственность за дела своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговики не смогут доказать, что Вы заранее знали о нечестности поставщика либо каким-то способом обладали возможностью оказывать на него давление, то отказать в возмещении налога на добавленную стоимость они не могут.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявляется в периоде более позднем, чем возникло право на него. Иногда налоговики не хотят принимать вычет и отказывают в возврате налога из-за того, что вычет заявлен лишь в текущем периоде, а право на него появилось ранее. Это очередная уловка налоговиков с целью отказать Вам.
    Согласно закону Вам не обязательно заявлять вычет непосредственно тогда, когда были выполнены все основания для получения его. Данный вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позднее. Главное здесь – уложиться в трёхгодичный срок со дня окончания того периода, в котором право на вычет у Вас возникло. Сказанное доказывается многолетней судебной практикой.
  4. Налоговики в течение встречной проверки не получили от Вашего контрагента подтверждающую документацию, и поэтому они не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговые органы в подобной ситуации решают, что этот контрагент является ненастоящим и в самом деле не ведет хозяйственной деятельности. Но стоит отметить, что суды достаточно часто признают данные выводы ошибочными. Опять же, налогоплательщики не обязаны отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    А также, причина непредставления документов бывает весьма простой. Например, когда почта просто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ по тем операциям, что, согласно мнению налоговой инспекции, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговые органы оценивают, в какой мере совершение хозяйственной операции требуется налогоплательщику в целях достижения целей его деятельности.
    Например, приобретение предметов интерьера для офисных помещений, приобретение дорогих авто, оплата питания своих работников и так далее. Также инспекторы иногда считают, что тот или иной товар куплен в завышенных объёмах либо по завышенной стоимости. В ходе проверки они сами корректируют стоимость товара в меньшую сторону или же принимают к вычету налог по количеству приобретённого сырья, которое, согласно их мнению, требуется для производства.
    Суд в таких ситуациях указывает на то, что налоговые органы не обладают правом вмешиваться в экономическую деятельность предприятия и решать за него, что и за сколько ему приобретать. Соответственно решение об отказе в возврате НДС, основанное на подобных выводах, должно быть отменено.

Помимо этого на практике возникают весьма неоднозначные моменты, оцениваемые судьёй индивидуально в каждом конкретном случае. Например, если документы, которые обосновывают право компании на вычет, содержат недочёты.

Как известно, счет-фактура - подобный документ. Требования по оформлению его установлены ст. 169 Налогового кодекса. Требуется учитывать, что счёт-фактура может быть отклонен налоговиками лишь, если в нём имеются ошибки, что не предоставляют возможности идентифицировать контрагента. Если же, допустим, в счете-фактуре, выставленном Вам контрагентом, вместо его юридического адреса был указан фактический, в подобной ситуации это не основание, чтобы отказать в вычете.

Каким образом апеллировать отказ в компенсации налога на добавленную стоимость?

Изначально отметим, что решение об отказе в возврате НДС (частичном отказе) необходимо обжаловать одновременно с решением налоговых органов по камеральной проверке декларации, в которой Вы заявили возмещение.

Перед тем, как обращаться к суду, Вам нужно пройти процедуру досудебного разрешения спорной ситуации в Управлении Федеральной Налоговой Службы. Данная процедура обязательна в процессе обжалования всех ненормативных актов налогового органа и действий или бездействия его должностных лиц.

Следовательно, до того, как вступит в силу решение налогового органа по камеральной проверке, Вы должны подать прошение об апелляции в вышестоящий налоговый орган (Вы можете, разумеется, позднее, но об этом мы расскажем в другой статье). Напомним, что решение по проверке вступает в силу по истечении 1-го месяца с того момента, когда решение вручили налогоплательщику.

Важно отметить, что апелляционная жалоба сама и прилагаемые к ней документы необходимо подавать в Управление Федеральной Налоговой Службы России не напрямую, а через налоговую, что занималась проверкой, а также принимала решение по ее результатам.

Налоговый кодекс РФ выдвигает определённые требования к содержанию апелляционной жалобы (ст. 139.2 НК Российской Федерации). Так, к примеру, там нужно указывать: название Вашей фирмы (для ИП ФИО), её адрес, дату, номер и наименование решение, к которому Вы апеллируете, наименование налогового органа, который принял его, причины, почему Вам кажется, что решение инспекции неправомерно.

Важную роль могут сыграть примеры положительной по подобным разногласиям судебной практики, а также разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной Налоговой Службы РФ. В случае, если Вы обладаете первичными документами, что подтверждают Ваше мнение о том, что решение инспекции не являет правомерным, тогда непременно прикладывайте их.

После подачи апелляции, налоговый орган будет в течение одного месяца рассматривать её. В некоторых случаях этот срок может быть продлен на 1 месяц. Результатом рассмотрения жалобы является решение вышестоящего органа. Он имеет право не удовлетворять апелляционную жалобу, отменить решение инспекции частично или полностью. В случае полной отмены, Управление ФНС имеет возможность принять своё решение по данному делу.

Если решение по делу Вас не устроило, тогда в течение трёх месяцев с момента его получения Вы вправе обратиться для защиты Ваших интересов в арбитражный суд.

Добавим, что оспаривание решения об отказе в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде - очень решающая и ответственная процедура, в связи с этим его проведение стоит отдать в руки профессионалов.

Наиболее детальную информацию непосредственно по Вашей ситуации Вы сможете получить по телефону, а также направив запрос в нашу Компанию.

Если же Вам необходима защита профессионалов в деле обжалования решения об отказе в компенсации НДС, тогда изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.