Опротестование требования об оплате налога

Итак, если недоимка была выявлена по итогам камеральной либо выездной проверки, требование об оплате налогов (пеней, штрафов), которые были начислены в ходе нее, должно быть выставлено налоговой инспекцией в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу окончательного решения по этой проверке.

Если возникшая задолженность не имеет отношения к налоговой проверке, тогда срок направления требования в зависимости от размеров в такой ситуации составит:

  • до пятисот рублей — в течение одного года со дня обнаружения недоимки;
  • пятьсот рублей и более — в течение 3-ёх месяцев с момента выявления недоимки.

Пусть Налоговым кодексом России установлены такие чёткие сроки, многие суды сходятся во мнении, что их пропуск налоговой, это еще не основание для признания требования недействительным.

И все таки, они имеют большое значение для налогоплательщиков, ведь в случае неисполнения требования, следует бесспорное взыскание налога, а для него сроки установлены жестче — в течение двух месяцев со дня истечения сроков на добровольную уплату налогов. Однако, если налоговая предъявляет требование несвоевременно, тогда срок на принудительное взыскание так или иначе будет считаться так, как если бы требование было предъявлено в срок, а точнее — в последний день срока, отведенного НК на его направление.

В случае если налоговая инспекция не успеет в установленный срок принять решение о взыскании долга, то она не будет иметь права самостоятельно списать денежные средства с Вашего счета, приостанавливать операции по нему или арестовать Ваши активы. Взыскать с Вас налог в такой ситуации возможно будет лишь через суд.

Получите консультацию прямо сейчас

Для лучшего понимания приведем пример.

Решение инспекции по налоговой проверке 2/06/2014 года вступило в силу. 20-дневный срок выставления требования истечёт в таком случае второго июля 2014 г. В том случае если инспекция отправит требование почтой, то требование будет считаться полученным 11/07/2014 года, иными словами по прошествии 6 рабочих дней. 8 рабочих дней — минимальный срок для добровольной уплаты налога, устанавливаемый налоговым органом. Значит, требование может быть добровольно выполнено до 23 июля 2014 года включительно. Но если налогоплательщик его не выполнит, в таком случае до двадцать четвертого сентября налоговая будет обладать правом в принудительном порядке взыскать налог за счет денег на счетах налогоплательщика или его активов.

А теперь предположим, что налоговая инспекция нарушила 20-дневные сроки на выдвижение требования и направила его налогоплательщику не 2 июля 2014 года, а третьего сентября 2014 года. Таким образом полученным оно будет считаться только двенадцатого сентября 2014 года, тогда срок добровольного исполнения (как минимум восемь дней) не может истечь раньше 12/09/. По установленной форме сроки на взыскание должны считаться с 25/09/2014 года, однако, поскольку инспекция опоздала с тем, чтобы выставить требование с выставлением требования, то этот срок так или иначе будет считаться таким образом, как будто это требование направили в положенное время – 2 июля. Так получается, что инспекция принять решение о взыскании налога сможет только до двадцать четвертого сентября 2014 г. В данном случае этот день отведен для добровольной оплаты долга налогоплательщиком. Означает, право на принудительное взыскание инспекция лишилась.

Как уже было упомянуто, срок выставления требований зависит от того, в рамках налоговой проверки найдены недоимки или же вне её рамок. Помимо этого, срок направления требования по обнаруженной вне налоговых проверок задолженности зависит также от суммы данной задолженности.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.