Обжаловать отказ в возврате НДС в Екатеринбурге

Как уже отмечалось выше, налоговые органы нехотя возвращают бюджетные средства. В связи с этим проверки налоговых деклараций, в которых заявлен НДС к возмещению, производятся с особым вниманием. Налоговики частенько пытаются «притянуть за уши» уж очень несерьёзные причины отказа в компенсации НДС. Перечислим лишь несколько из них, которые были признаны судами несущественными:

  1. Налоговые органы отказали в компенсации НДС в связи с тем, что налогоплательщик не показал подтверждающие право на налоговые вычеты документы. При этом они сами данные документы не запрашивали. Здесь нужно отметить, что Вы не должны предъявлять данные документы одновременно с налоговой декларацией, хотя, конечно, можете сделать это.
    Органы, если такая необходимость появляется у них, должны сами запросить подтверждающие право на возмещение НДС документы согласно ст. 93 Налогового кодекса, путём выставления соответственного требования налогоплательщику. Лишь после выставления этого требования Вы обязуетесь представить данные документы.
  2. Поставщик или подрядчик, по которому Вами был заявлен налоговый вычет, является, согласно налоговым органам, нечестным, а также не выплачивает НДС. Обычно суды в этих ситуациях становятся на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщики не могут и не обязаны отвечать за действия своих подрядчиков и поставщиков.
    Если налоговики не смогут привести доказательства того, что Вы заведомо знали о нечестности подрядчика или каким-либо путём могли оказывать влияние на него, тогда отказывать в возмещении НДС они не могут.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем возникло на него право. Иногда налоговые органы отказывают в возврате НДС и не хотят принимать вычет в связи с тем, что вычет заявлен лишь в нынешнем периоде, тогда как право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговиков, чтобы отказать Вам.
    Согласно законодательству Вам не обязательно заявлять вычет именно тогда, когда были выполнены все условия для его получения. Такой вычет может быть заявлен и позже. Основное тут – не пропустить трёхлетний срок со дня окончания налогового периода, в течение которого у Вас появилось право на вычет. Вышенаписанное доказывается многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговые органы не получили подтверждающей документации от Вашего контрагента во время встречной проверки, из-за этого не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобном случае приходят к выводу, что этот контрагент ненастоящий и на самом деле не ведет хозяйственной деятельности. Но суд часто признает подобные выводы некорректными. Налогоплательщик не обязан отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    Помимо этого, причины непредставления документов могут быть достаточно обычными. Например, запрос просто не был доставлен почтой контрагенту.
  5. Отказ по тем операциям, которые, согласно мнению налоговых органов, не относятся к основной деятельности налогоплательщика. Часто налоговые органы ведут оценку того, насколько та или иная хозяйственная операция требуется налогоплательщику, чтобы достигнуть задач его деятельности.
    К примеру, приобретение автомобилей дорогих марок, приобретение предметов интерьера офисных помещений, оплата питания своих работников и так далее. Инспекторы могут посчитать, что товар приобретен налогоплательщиком по завышенной цене или в завышенных объёмах. При проверке они самостоятельно изменяют стоимость товара в сторону уменьшения или же принимают к вычету НДС по количеству приобретенного материала, которое, на их взгляд, нужно для производства.
    Суды в подобных ситуациях указывают на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика и принимать решения за него, что и по какой цене ему покупать. Соответственно решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, основанное на таких выводах, должно быть отменено.

Также на практике появляются достаточно спорные моменты, которые оцениваются судьями индивидуально в каждом конкретном случае. Например, если документы, подтверждающих право на вычет, были с недочётами.

Например, счёт-фактура - подобный документ. Требования к оформлению его описаны Налоговым кодексом России (ст. 169). Налоговики могут отклонить счёт-фактуру только, если в нем есть ошибки, которые не позволяют идентифицировать контрагента. Однако, если в счете-фактуре, который выставил контрагент, на месте юридического адреса указан фактический, то в таком случае это не повод, чтобы отказывать в вычете.

Как можно обжаловать решение об отказе в возмещении НДС?

Изначально отметим, что решение об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость (частичном отказе) должно обжаловаться вместе с решением налоговиков по камеральной проверке декларации, в которой заявлен НДС к возврату.

Перед тем, как обратиться к суду, Вам требуется пройти через процесс досудебного урегулирования спорной ситуации в Управлении ФНС России Вашего субъекта. Подобная процедура является обязательной при обжаловании любых ненормативных актов налогового органа и бездействия либо действий его должностных лиц.

Значит, до того, как вступит в силу решение по камеральной проверке налоговой декларации, где Вами было заявлено возмещение, Вы должны в вышестоящие налоговые органы подать прошение об апелляции (есть возможность сделать это, безусловно, после, однако о такой ситуации будет рассказано в другой статье). Напомним, что решение вступает в силу по истечении месяца с того дня, когда оно было вручено налогоплательщику.

Важно отметить, что сама апелляция и прилагаемые к ней документы необходимо подавать в Управление ФНС РФ Вашего субъекта не напрямую, а через инспекцию, которая проводила камеральную проверку и приняла по ней решение.

Согласно ст. 139.2 НК России выдвигаются определённые требования к содержанию жалобы. Так, в ней должны быть указаны: название предприятия (ФИО для ИП), его адрес, наименование, дату и номер решение, которое обжалуется, наименование органа, что принял решение, основания, по которым Вам кажется, что оно не является правомерным.

Существенный вклад вносят отсылки на положительную судебную практику по аналогичным спорам, а также разъяснения Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной Налоговой Службы. Если у Вас имеются первичные документы, подкрепляющие Ваше мнение о неправомерности решения, тогда непременно приложите их.

Срок рассмотрения поданной апелляционной жалобы налоговым органом составляет месяц. В некоторых случаях этот срок продлевается ещё на месяц. Итогом рассмотрения апелляционной жалобы является решение вышестоящего налогового органа. Данный орган имеет право не удовлетворять апелляцию либо отменить предыдущее решение целиком или частично. При полной отмене решения, Управление ФНС имеет право принять новое решение по рассмотренному делу.

Если решение по делу Вас не устраивает, то в срок до 3 месяцев с момента его получения Вы имеете право обратиться в арбитражный суд для защиты Ваших интересов.

Добавим от себя, что оспаривание отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в вышестоящем налоговом органе и в суде - очень решающий и ответственный процесс, в связи с этим проведение его лучше доверить профессионалам.

Более подробную информацию конкретно по Вашей ситуации у Вас имеется возможность получить, сделав запрос в Компанию, а также по телефону.

Если же Ваша фирма нуждается в защите профессионалов в деле апелляции решения об отказе в возврате налога на добавленную стоимость, в этом случае изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.