Обжаловать отказ в возмещении НДС Звенигород

Как уже говорилось ранее, органы нехотя возвращают денежные средства из бюджета. Это становится причиной тому, что проверки налоговых деклараций, где заявлен налог на добавленную стоимость к возврату, проводятся с особым вниманием. Налоговые органы часто пытаются «притянуть за уши» совсем нелепые аргументы к причинам отказа в возмещении налога на добавленную стоимость. Назовём только те из них, которые признаются судами несущественными:

  1. Налоговая инспекция отказала в возврате налога на добавленную стоимость в связи с тем, что налогоплательщиком не были предъявил документы, подтверждающие налоговый вычет, однако, она сама такие документы не требовала. Здесь важно отметить, что Вы не обязаны вместе с налоговой декларацией предъявлять такие документы, хотя обладаете правом поступить так.
    Налоговики, если такая необходимость возникает у них, должны сами затребовать подтверждающие право на налоговый вычет документы согласно ст. 93 Налогового кодекса России, путём выставления соответственного требования налогоплательщику. Только лишь после этого Вы обязаны предъявить эти документы в налоговую.
  2. Поставщик либо подрядчик, вычет по которому Вами был заявлен, является, согласно налоговикам, бесчестным и не уплачивает НДС. В большей части случаев суды в этой ситуации становятся на сторону налогоплательщика. Ведь они не обязаны и не имеют возможности отвечать за действия своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговики не сумеют доказать, что Вам заранее было известно о недобросовестности поставщика или Вы как-либо обладали возможностью оказывать на него давление, тогда они не имеют право отказать в компенсации налога.
  3. Вычет по НДС заявлен в периоде более позднем, чем возникло на него право. Иногда налоговики отказывают в возмещении НДС и не хотят принимать вычет потому, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в текущем периоде, тогда как право на него появилось раньше. Это очередная уловка налоговиков, чтобы отказать Вам в возмещении.
    Согласно законодательству Вы не обязаны заявлять вычет именно в том периоде, когда были Вами выполнены все основания для получения его. Подобный вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позже. Основное тут – успеть в трёхлетний срок со дня завершения того налогового периода, в течение которого право на налоговый вычет у Вас возникло. Сказанное доказывается многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговые органы в рамках встречной проверки не получили от Вашего контрагента подтверждающей документации, и в связи с этим не приняли вычет, что был заявлен по нему.
    Налоговики в таком случае решают, что этот контрагент является ненастоящим и в действительности хозяйственной деятельности не ведет. Но суд достаточно часто признает подобные выводы ошибочными. Опять же, налогоплательщики не обязаны отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    Также, причина непредставления документов может быть весьма банальной. Например, требование просто не было доставлено почтой контрагенту.
  5. Отказ в вычете был представлен по тем операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не имеют отношения к основной деятельности налогоплательщика. Очень часто налоговики ведут оценку того, насколько хозяйственная операция требуется налогоплательщику, чтобы достигнуть целей его основной деятельности.
    К примеру, оплата питания персонала, покупка предметов интерьера для офисов, приобретение дорогих автомобилей и так далее. Также инспекторы иногда считают, что тот или иной товар приобретен налогоплательщиком в завышенных объёмах либо по завышенной цене. Во время проверки они самостоятельно меняют цену товара в меньшую сторону или же принимают к вычету НДС по количеству купленного сырья, которое, на их взгляд, необходимо для процесса производства.
    Суды в таких ситуациях указывают на то, что налоговые органы не имеют права вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика, а также решать за него, что и по какой цене приобретать. Соответственно решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, которое основано на подобных выводах, подлежит отмене.

Помимо этого на практике возникают достаточно спорные моменты, оцениваемые судьями индивидуально в каждом отдельном случае. К примеру, ошибки в оформлении доказывающих право налогоплательщика на вычет документов.

К примеру, подобный документ - счет-фактура. Требования к оформлению его описаны в ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Счет-фактура может быть отклонён налоговым органом лишь, если в нём имеются недочеты, не позволяющие идентифицировать поставщика. Если же, допустим, в счете-фактуре, выставленном налогоплательщику контрагентом, на месте юридического адреса указывается фактический, то это не является основание, чтоб отказать в вычете.

Как именно разрешено апеллировать решение об отказе в возврате НДС?

Сразу же обратим Ваше внимание на тот факт, что отказ в компенсации НДС должно быть обжаловано вместе с решением налогового органа по камеральной проверке декларации с заявленным к возмещению НДС.

Прежде, чем обращаться в суд, Вам необходимо пройти процесс досудебного урегулирования спорной ситуации в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС Российской Федерации ). Этот процесс обязателен в процедуре обжалования любых ненормативных актов налоговых органов и действий либо бездействия должностных лиц.

Значит, до того, как вступит в силу решение налоговиков по камеральной проверке, Вам необходимо в вышестоящий налоговый орган подать прошение об апелляции (можно, безусловно, уже после вступления подобного решения в силу, однако о подобном случае будет рассказано в другой статье). Требуется иметь ввиду, что решение вступает в силу по истечении 1 месяца с того дня, когда его вручили Вам.

Важно отметить, что апелляция непосредственно и документы, что прилагаются к ней, должны подаваться в Управление ФНС России не прямиком, а через Вашу инспекцию, что занималась проверкой, а также принимала решение по её итогам.

НК Российской Федерации устанавливает определённые требования к содержимому жалобы (ст. 139.2 Налогового кодекса). В ней должны содержаться: название Вашей фирмы (для ИП указывается ФИО), ее адрес, номер, наименование и дату решение, которое Вы обжалуете, наименование органа, который принял его, аргументы, почему Вы считаете, что решение инспекции неправомерно.

Существенный вклад в жалобу вносят ссылки на положительную по подобным делам практику в суде и пояснения ФНС РФ и Минфина Российской Федерации. В той ситуации, если Вы обладаете первичными документами, которые подкрепляют Ваше мнение о том, что решение неправомерно, то обязательно приложите их.

После подачи апелляционной жалобы, у вышестоящего органа имеется месяц на рассмотрение. В определенных случаях этот срок продлевается еще на месяц. Итогом рассмотрения жалобы является решение вышестоящего налогового органа. Этот орган обладает правом не удовлетворять Вашу жалобу, отменить решение инспекции частично или целиком. При полной отмене решения, Управление Федеральной Налоговой Службы имеет возможность также принять свое решение по этому делу.

Если решение по делу Вас не устраивает, то в течение трех месяцев с момента его получения Вы можете подать апелляцию для защиты Ваших интересов в арбитражный суд.

От себя хочется добавить, что оспаривание отказа в возмещении НДС в суде и в вышестоящем органе очень ответственная и решающая процедура, в связи с этим проведение его лучше доверить профессиональным юристам.

Вы можете получить наиболее подробную справку индивидуально по Вашей ситуации по телефону, или сделав запрос к нам.

Если же Вам требуется профессиональная защита в деле апелляции отказа в возврате НДС, тогда ознакомьтесь с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.