Обжаловать отказ в возмещении НДС Талдомский

Как уже говорилось, налоговые органы нехотя возвращают бюджетные деньги. В связи с этим проверки налоговых деклараций, где заявлен налог на добавленную стоимость к возмещению, проходят особо тщательно. Налоговики часто стараются «притянуть» уж очень несерьезные причины решения об отказе в компенсации НДС. Назовём только некоторые из них, которые признаются судом несущественными:

  1. Налоговый орган отказал в возврате налога из-за того, что налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие право на налоговые вычеты, однако, данные документы им не запрашивались. Здесь важно отметить, что Вы не должны предоставлять эти документы одновременно с налоговой декларацией, хотя имеете право поступить так.
    Органы в случае, если подобная потребность появляется, должны самостоятельно потребовать документы, что подтверждают право на налоговый вычет в порядке, что предусмотрен в ст. 93 НК, путём выставления соответствующего требования налогоплательщику. Только лишь после этого Вы обязуетесь передать данные документы налоговой.
  2. Контрагент, по которому заявляется вычет, является, согласно налоговой службе, нечестным, а также не уплачивает НДС. Чаще всего суды в этой ситуации встают на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик имеет возможности и не должен нести ответственность за дела своих контрагентов.
    В ситуации, если налоговики не сумеют доказать, что Вам заранее было известно о непорядочности поставщика или Вы каким-то образом имели возможность оказать влияние на него, то отказать в возмещении НДС они не имеют право.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявлен в более позднем периоде, чем появилось на него право. Иногда налоговые органы не принимают вычет и отказывают в возмещении налога на добавленную стоимость в связи с тем, что вычет заявлен только в нынешнем периоде, а право на него появилось раньше. Это очередная уловка налоговой, чтобы отказать в возмещении.
    Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет именно тогда, когда были Вами выполнены все основания для получения его. Данный вычет разрешено заявить и позднее. Основное тут – успеть в трехлетний срок со дня завершения того периода, в котором появилось право на вычет. Вышенаписанное подтверждается судебной практикой.
  4. Налоговые органы во время встречной проверки не получили подтверждающих документы от Вашего контрагента, и из-за этого они не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобной ситуации приходят к выводу, что этот контрагент «подставной» и в реальности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд нередко признает такие выводы некорректными. Налогоплательщики не обязаны отвечать за нарушения, допущенные контрагентами.
    А также, причина непредставления документов по встречной проверке может быть достаточно простой. К примеру, требование просто не было доставлено почтой контрагенту.
  5. Отказ по тем операциям, что, согласно мнению налоговиков, не имеют отношения к деятельности налогоплательщика. Достаточно часто налоговики оценивают то, насколько совершение операции необходимо налогоплательщику, чтобы достигнуть задач его основной деятельности.
    Например, приобретение автомобилей дорогих марок, оплата питания своего персонала, приобретение предметов интерьера для офисных помещений и так далее. Инспекторы иногда считают, что товар был куплен в завышенных объемах или по завышенной цене. При проверке они самостоятельно корректируют стоимость товара в меньшую сторону или принимают к вычету НДС по тому количеству приобретенного материала, которое, по их мнению, требуется для производства.
    Суды же в подобных ситуациях указывают на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в деятельность юридического лица и принимать решения за него, какой товар и за сколько ему покупать. Следовательно отказ в возврате налога на добавленную стоимость, который основан на подобных выводах, должен быть отменен.

Помимо этого в действительности появляются весьма неоднозначные эпизоды, оцениваемые судьей самостоятельно в каждом отдельном случае. К примеру, если имеются претензии к оформлению доказывающих право компании на вычет документов.

Например, счет-фактура является подобным документом. Рекомендации к оформлению его установлены в ст. 169 НК Российской Федерации. Важно учитывать, что налоговиками счет-фактура может быть отклонен лишь в том случае, если в нем имеются ошибки, которые не предоставляют возможности определить поставщика. Если же, допустим, в выставленном поставщиком счете-фактуре вместо его юридического адреса был указан фактический, тогда это не повод, чтоб отказать в вычете.

Каким образом апеллировать решение об отказе в возмещении НДС?

Сразу обратим Ваше внимание, что решение об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость (частичном отказе) должно обжаловаться вместе с решением по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к компенсации.

Прежде, чем обратиться в суд, Вам необходимо пройти через процедуру досудебного урегулирования конфликта в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы РФ ). Такая процедура является обязательной при обжаловании всякого ненормативного акта налогового органа, а также бездействия или действий должностных лиц.

Значит, до того, как вступит в силу решение по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным к возмещению НДС, Вы должны подать жалобу в вышестоящие налоговые органы (можно, безусловно, позднее, но о данной ситуации будет рассказано отдельно). Напомним, что решение вступает в силу по истечении 1 месяца со дня, когда решение было вручено Вам.

Нужно отметить, что непосредственно апелляция и документы, что прилагаются к ней, требуется подавать в Управление ФНС России Вашего субъекта через налоговую, что проводила камеральную проверку, а также принимала по ней решение.

НК РФ устанавливает некоторые требования к содержанию апелляции (ст. 139.2 НК РФ). Так, к примеру, в ней требуется указывать: название предприятия (для ИП ФИО), его адрес, номер, дату и наименование обжалуемого решения, наименование принявшего его органа, основания, по которым Вам кажется, что оно неправомерно.

Важную роль играют отсылки на положительную практику в суде по такого рода делам и разъяснения Минфина РФ и Федеральной Налоговой Службы. Если у Вас есть первичные документы, подтверждающие мнение о неправомерности решения, тогда непременно приложите их.

После подачи апелляции, вышестоящий налоговый орган может месяц её рассматривать. В некоторых ситуациях данный срок продлевается еще на один месяц. Итогом рассмотрения апелляции является решение вышестоящего органа. Этот орган обладает правом не удовлетворять апелляцию либо отменить предыдущее решение частично или целиком. При полной отмене решения, Управление Федеральной Налоговой Службы обладает правом принять своё решение по делу.

Если решение по делу Вас не устраивает, тогда в срок до 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы можете обратиться в арбитражный суд для защиты своих интересов.

Хочется добавить, что обжалование отказа в возврате налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем органе в высшей степени ответственная и решающая процедура, поэтому его проведение стоит отдать в руки профессионалов.

Наиболее детальную справку непосредственно по Вашей ситуации у Вас есть возможность получить по телефону, а также направив запрос к нам.

Если Ваша компания нуждается в защите профессионалов по делу апелляции решения об отказе в возврате НДС, в подобном случае изучите наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.