Обжаловать отказ в возмещении НДС Сатка

Как уже отмечалось, налоговики с заметной неохотой возвращают деньги из бюджета. Это становится причиной тому, что проверки налоговых деклараций с заявленным к возврату налогом на добавленную стоимость проходят особо тщательно. Они часто пытаются «притянуть», казалось бы, совсем нелепые причины отказа в компенсации НДС. Перечислим только те из них, что признаются судами несущественными:

  1. Налоговый орган отказал в возврате налога на добавленную стоимость из-за того, что налогоплательщик не представил подтверждающие налоговый вычет документы, но сам он такие документы не запрашивал. Тут важно отметить, что Вы не обязаны вместе с декларацией предъявлять данные документы, хотя, конечно, имеете право так поступить.
    Органы, если такая необходимость у них возникает, должны сами потребовать документы, подтверждающие право на возмещение НДС в порядке, предусмотренном ст. 93 Налогового кодекса России, путём выставления соответствующего требования налогоплательщику. Лишь после данного требования Вы обязуетесь представить эти документы.
  2. Контрагент, по которому заявляется вычет, является, по мнению налоговиков, бесчестным и не уплачивает НДС. Обычно суды в подобных ситуациях становятся на защиту налогоплательщика. Ведь налогоплательщик должен и не может нести ответственность за действия своих поставщиков и подрядчиков.
    Если налоговики не сумеют доказать то, что Вы заведомо знали о непорядочности подрядчика либо каким-то способом могли оказывать влияние на него, тогда отказать в возврате НДС они не имеют право.
  3. Вычет по НДС был заявлен в периоде более позднем, чем возникло право на него. Иногда налоговики не хотят принимать вычет и отказывают в возврате НДС в связи с тем, что вычет заявлен только в текущем периоде, тогда как право на него появилось раньше. Это является очередной уловкой налоговиков в целях отказать в возмещении.
    Согласно законодательству Вы не обязаны заявлять вычет именно тогда, когда были выполнены все основания для получения его. Данный вычет разрешается заявлять и позже. Здесь необходимо не пропустить трехгодичный срок со дня окончания того налогового периода, в течение которого право на налоговый вычет у Вас появилось. Сказанное доказывается многолетней судебной практикой.
  4. Налоговые органы не получили от Вашего подрядчика или поставщика подтверждающей документации в течение встречной проверки, и из-за этого не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобном случае приходят к выводу, что данный контрагент ненастоящий и в реальности не ведет хозяйственной деятельности. Однако, суд нередко признаёт данные выводы некорректными. Опять же, налогоплательщик не обязан нести ответственность за допущенные своими контрагентами нарушения.
    Помимо этого, причины непредставления документов по встречной проверке могут быть весьма банальными. К примеру, если запрос всего лишь не был доставлен контрагенту почтой.
  5. Отказ в вычете был представлен по операциям, которые, по мнению налоговой инспекции, не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, в какой мере хозяйственная операция требуется налогоплательщику в целях достижения целей его деятельности.
    К примеру, покупка предметов интерьера для офисных помещений, оплата питания персонала, покупка автомобилей дорогих марок и так далее. Инспекторы иногда считают, что тот или иной товар приобретен по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. При проверке они сами изменяют стоимость товара в сторону уменьшения или принимают к вычету налог по количеству купленного материала, которое, на их взгляд, нужно для производства.
    Суды же в подобных ситуациях указывают на то, что налоговики не имеют права вмешиваться в деятельность налогоплательщика, а также решать за него, какой товар и за сколько покупать. Соответственно отказ в возмещении НДС, основанный на подобных выводах, должен быть отменён.

Помимо этого на практике появляются весьма неоднозначные моменты, оцениваемые судьями лично в каждом конкретном случае. Например, если существуют претензии к оформлению документов, обосновывающих право на вычет.

К примеру, основной такой документ - счёт-фактура. Рекомендации к оформлению его утверждены ст. 169 НК РФ. Требуется знать, что налоговая служба может отклонить счёт-фактуру лишь в том случае, если в нем содержатся ошибки, что не дают возможности определить поставщика. При этом, если в счете-фактуре, выставленном поставщиком, на месте юридического адреса был указан фактический, тогда это не повод, чтоб отказывать в вычете.

Как именно можно опротестовать отказ в возврате НДС?

Изначально отметим, что решение об отказе в компенсации НДС должно быть обжаловано вместе с решением налоговых органов по камеральной проверке декларации, в которой заявлен НДС к возврату.

Прежде, чем обращаться в суд, Вам требуется пройти процесс досудебного урегулирования конфликта в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы РФ ). Такой процесс является обязательным при обжаловании каждого ненормативного акта налоговой, а также бездействия либо действий должностных лиц.

Значит, до того, как вступит в силу решение налоговой службы по камеральной проверке налоговой декларации, где заявлен к компенсации НДС, Вы должны в вышестоящий налоговый орган подать апелляцию (Вы можете сделать это, безусловно, позднее, но о подобном случае мы расскажем отдельно). Важно иметь ввиду, что решение вступит в силу через один месяц с того дня, когда решение было вручено налогоплательщику.

Важно отметить, что непосредственно апелляционная жалоба и прилагаемые к ней документы должны подаваться в Управление ФНС Российской Федерации через Вашу налоговую инспекцию, которая занималась камеральной проверкой, а также приняла решение по ней.

Налоговый кодекс устанавливает определенные требования к содержанию апелляции (ст. 139.2 Налогового кодекса РФ). Например, в ней должны указываться: название Вашего предприятия (для ИП ФИО), его адрес, номер, дату и наименование решение, к которому Вы апеллируете, наименование органа, что принял решение, причины, по которым Вы считаете, что оно не является правомерным.

Важную роль играют ссылки на положительную для Вас практику в суде по таким спорам и разъяснения ФНС России и Минфина РФ. Если Вы обладаете первичными документами, которые подтверждают Ваши выводы о неправомерности решения, то обязательно прикладывайте их.

После подачи апелляционной жалобы, вышестоящий налоговый орган может один месяц рассматривать. В определенных случаях этот срок продлевается еще на 1 месяц. Результатом рассмотрения апелляционной жалобы будет решение вышестоящего налогового органа. Этот орган имеет право не удовлетворять апелляционную жалобу, отменить предыдущее решение частично или полностью. При полной отмене решения, Управление Федеральной Налоговой Службы обладает возможностью также принять своё новое решение по рассмотренному делу.

Если решение по делу Вас не устраивает, то в течение трех месяцев с момента его получения Вы имеете право обратиться за защитой собственных интересов в арбитражный суд.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость в суде и в вышестоящем налоговом органе - очень ответственный и решающий процесс, поэтому его проведение лучше отдать в руки профессиональных юристов.

Вы можете получить наиболее детальную информацию индивидуально по Вашей ситуации, отправив запрос к нам, а также по телефону.

Если Вам требуется защита профессионалов в деле апелляции решения об отказе в возмещении НДС, в подобном случае предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.