Обжаловать отказ в возмещении НДС Руза

Как уже отмечалось, налоговые органы нехотя возвращают денежные средства из бюджета. В связи с этим проверки деклараций с заявленным к возмещению НДС проходят очень тщательно. Налоговые органы нередко стараются «притянуть» совсем несущественные причины отказа в возврате налога на добавленную стоимость. Назовем только те из них, что признаются судами несущественными:

  1. Налоговая отказала в компенсации налога из-за того, что налогоплательщик не представил подтверждающие право на налоговый вычет документы, но такие документы не запрашивались ею. Тут необходимо отметить, что Вы не обязаны предъявлять эти документы вместе с декларацией, хотя, безусловно, имеете право сделать это.
    Органы, если у них появляется подобная необходимость, должны сами затребовать документы, которые подтверждают право на налоговый вычет согласно НК (ст. 93), путем выставления соответственного требования Вам. Лишь после этого требования Вы обязаны предъявить данные документы в налоговую.
  2. Поставщик либо подрядчик, по которому Вами был заявлен вычет, является, согласно налоговой службе, нечестным, а также не уплачивает НДС. В большинстве случаев суды в данных ситуациях встают на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик может и не должен нести ответственность за дела своих контрагентов.
    Если налоговые органы не сумеют привести доказательства того, что Вам заранее было известно о непорядочности поставщика либо Вы каким-то путём обладали возможностью оказать на него влияние, то отказывать в возмещении налога они не могут.
  3. Вычет по НДС был заявлен в более позднем периоде, чем возникло на него право. Иногда налоговые органы не хотят принимать вычет и отказывают в возмещении НДС из-за того, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в текущем периоде, а право на него появилось ранее. Это очередная уловка налоговых органов в целях отказать Вам в возмещении.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет именно в том периоде, когда все условия для его получения были Вами выполнены. Подобный вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позже. Главное здесь – уложиться в трехгодичный срок со дня окончания налогового периода, в течение которого возникло право на налоговый вычет. Это может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговики не получили подтверждающей документации от Вашего подрядчика или поставщика в рамках встречной проверки, из-за этого они не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговики в подобном случае приходят к выводу, что этот контрагент является «подставным» и в действительности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суды достаточно часто признают эти выводы неверными. Опять же, налогоплательщик не должен отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    Также, причины непредставления документов по встречной проверке бывают достаточно обычными. К примеру, требование не было доставлено почтой контрагенту.
  5. Отказ в вычете был предоставлен по операциям, которые, по мнению налогового органа, не относятся к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, в какой мере совершение той или иной операции нужно налогоплательщику, чтобы достигнуть основных целей его деятельности.
    Например, покупка предметов интерьера офисов, приобретение автомобилей дорогих марок, оплата питания персонала и т.д. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар был приобретен налогоплательщиком в завышенных объёмах либо по завышенной цене. При проверке они сами корректируют стоимость товара в сторону уменьшения или принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству приобретенного сырья, которое, по их мнению, необходимо для процесса производства.
    Суд в подобных ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют права вмешиваться в деятельность налогоплательщика и решать за него, какой товар и за сколько ему приобретать. Следовательно отказ в возврате НДС, который основан на подобных выводах, подлежит отмене.

Также на практике возникают весьма неоднозначные эпизоды, которые оцениваются судьями индивидуально в каждой конкретной ситуации. Например, претензии к оформлению доказывающих право фирмы на вычет документов.

Например, счет-фактура - основной такой документ. Рекомендации по оформлению его описаны в ст. 169 НК РФ. Требуется учитывать, что налоговая инспекция может отклонить счет-фактуру только, если в нём есть недочеты, не позволяющие определить поставщика. При этом, если в выставленном налогоплательщику поставщиком счёте-фактуре на месте юридического адреса указан фактический, то это не повод для того, чтоб отказывать в вычете.

Каким образом обжаловать отказ в возврате НДС?

Изначально обратим Ваше внимание, что решение об отказе в возврате налога на добавленную стоимость (частичном отказе) должно быть обжаловано одновременно с решением налоговой службы по камеральной проверке декларации с заявленным к компенсации НДС.

Перед тем, как обращаться в суд, Вам необходимо пройти процесс досудебного разрешения спорной ситуации в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы РФ ). Данная процедура обязательна в процессе обжалования каждого ненормативного акта налоговой инспекции и действий (бездействия) ее должностных лиц.

Значит, до того, как решение по камеральной проверке вступит в силу, Вы должны в вышестоящие налоговые органы подать прошение об апелляции (Вы можете, безусловно, после, однако о подобном случае мы расскажем отдельно). Напомним, что решение вступает в силу по истечении месяца с того момента, когда решение вручили налогоплательщику.

Важно отметить, что сама апелляционная жалоба и документы, которые прилагаются к ней, подаются в Управление ФНС РФ Вашего субъекта через Вашу инспекцию, которая проводила камеральную проверку и принимала решение по её результатам.

Налоговый кодекс РФ устанавливает определенные требования к содержанию апелляционной жалобы (ст. 139.2 Налогового кодекса России). К примеру, там требуется указывать: название Вашей компании (ФИО для ИП), её адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование налогового органа, что принял его, причины, почему Вы считаете, что оно не является правомерным.

Важную роль могут сыграть ссылки на положительную по подобным спорам судебную практику и пояснения Федеральной Налоговой Службы РФ и Минфина РФ. В случае, если Вы обладаете первичными документами, подкрепляющими выводы о неправомерности решения, то обязательно приложите их.

После подачи апелляции, у налогового органа есть месяц на рассмотрение. В определенных ситуациях данный срок продлевается ещё на 1 месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего органа. Этот орган может оставить жалобу без удовлетворения, отменить предыдущее решение частично или полностью. В случае полной отмены, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять новое решение по делу.

Если решение вышестоящего органа Вас не устраивает, тогда в срок до 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы имеете право подать апелляцию для защиты собственных интересов в арбитражный суд.

Добавим, что оспаривание решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем органе и в суде очень решающая и ответственная процедура, в связи с этим его проведение стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Вы можете получить наиболее подробную информацию непосредственно по Вашей ситуации, сделав запрос в нашу Компанию, а также по телефону.

Если же Вам нужна профессиональная защита по делу оспаривания отказа в компенсации НДС, тогда предлагаем ознакомиться с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.