Обжаловать отказ в возмещении НДС Приволжский федеральный округ
Обжаловать отказ в возмещении НДС Приволжский федеральный округ

Особенностью данного налога является то, что этот налог в определенных ситуациях возможно возвратить.

Но налоговики не так уж и охотно торопятся возмещать юридическим лицам денежные средства из бюджета. В жизни налоговики придумают бесчисленно много оснований, дабы иметь возможность не возмещать денежные средства. Иногда юридические лица, не желая «портить отношения» с налоговой инспекцией, по просьбе проверяющих сами отказываются от возврата налога на добавленную стоимость, а также сдают уточнённую декларацию. Либо, получив отказ в компенсации налога на добавленную стоимость, не решаются его опротестовать, посчитав, что если им решено отказать, то означает, что так должно быть, в частности, когда на кону небольшие суммы денег. А зря!

Необходимо помнить, что налоговики в большей степени нацелены на то, чтобы как можно меньше возвращать средств из бюджета. То есть во время проверки они придираются ко всему, даже к самым незначительным формальностям, и лишь Ваше сильное желание дойти до конца поможет Вам реализовать своё законное право на возмещение НДС.

О том, по причине чего наиболее часто происходит отказ в возврате НДС, и когда можно с успехом опротестовать этот отказ, будет рассказано дальше.

Право на возмещение налога на добавленную стоимость

Право на компенсацию налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика в том случае, если налоговые вычеты ( «входной НДС») превышают начисленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС») по истечению налогового периода. В таком случае неотрицательную разницу необходимо отдать налогоплательщику.

Обычно, ситуации, в которых по результатам налогового периода сумма вычетов превышает исчисленный НДС, возникают если:

  • объём реализованной продукции ниже, нежели количество купленной (например, если в текущем налоговом периоде закупаются большие партий товара или продукции, продажа которых будет осуществляться в последующих налоговых периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов (например, ТРЦ), прибыль от которых начнет поступать лишь после начала их использования;
  • налогоплательщик применяет ставку 10% по реализуемой продукции, а сырье для её изготовления приобретает по ставке 18 %;
  • налогоплательщик занимается экспортными операциями.

Решение о возмещении налога на добавленную стоимость принимает налоговая в результате камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной Вами. А сама компенсация налога происходит в соответствии со ст. 176 НК России.

Порядок возмещения налога

Для начала Вы представили налоговой декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой объявлена сумма компенсации. Налоговый орган будет не более трех месяцев производить по ней камеральную проверку, и от результатов её зависит последующая процедура возмещения налога.

Обыкновенно, такие декларации на компенсацию налога на добавленную стоимость налоговиками особо тщательно проверяются. Инспекторы, наверняка, потребуют первичные документы у Вас, подтверждающие заявленный «входной НДС». Данная возможность у налоговой есть согласно НК России (п. 8 ст. 88). Также они могут запросить документы у сотрудничающих с Вами фирм, запрашивать у Вас комментарии, и, вероятно, вызвать на допросы Ваших работников.

Если противоречий и погрешностей в Вашей декларации не было найдено, то проверяющие должны вынести решение о возмещении налога на добавленную стоимость в срок до семи дней с момента прекращения проверки.

При существовании у Вас задолженности по уплате налогов, пени, штрафов по НДС или другим федеральным налогам, сумма, которая подлежит возмещению будет использована для их погашения. Налоговый орган сделает данный зачет самостоятельно.

Если долга нету, то согласно вашему требованию компенсированная сумма может пойти в счёт уплаты будущих отчислений по налогу на добавленную стоимость, а также прочим налогам, или быть перечислена на Ваш счет.

Гораздо труднее дела будут обстоять в ситуации, когда проверяющие смогут обнаружить в Вашей декларации нарушение.

В таком случае не позднее, чем через десять дней со дня завершения камеральной проверки налоговые органы должны составить акт. Акт требуется вручить Вам не позднее, чем через 5 рабочих дней со дня его составления. После этого, у Вас имеется месяц для того, чтобы объявить свои возражения.

Нужно отметить, что в реальности налоговые органы не стремятся отказываться от собственных претензий, основываясь на предоставленных возражениях. Абсолютно все недочёты и нарушения, допущенные ими и выделенные Вами, налоговики попытаются выправить до изучения материалов камеральной проверки. Поэтому определённые этапы, особенно те, которые касаются процедуры запрашивания документов, экспертиз, допросов и так далее, до обжалования решения в вышестоящем органе возможно немного «попридержать».

По истечении месяца для представления возражений, налоговики должны не позже, чем через 10 дней изучить данные камеральной проверки. Результатом будет вынесение начальником службы или заместителем начальника решений двух видов одновременно.

В зависимости от ситуации, этими решениями могут быть:

  1. При компенсации полностью налога (когда обнаруженные в акте проверки нарушения не были приняты начальником службы (его заместителем) или не стали помехой для компенсации налога):
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности предпринимателя;
    • решение о полном возврате НДС.
  2. При компенсации НДС не полностью (если служба отклонила только часть заявленных Вами вычетов. Например, проверяющие органы усомнились в реальности сделок с некоторыми контрагентами или выявили неточности в оформлении определенных документов):
    • решение о возмещении налога на добавленную стоимость не полностью и решение об отказе в возврате налога на добавленную стоимость не полностью;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении налогоплательщика к ответственности.
  3. При полном отказе в возврате НДС:
    • решение об отказе в возмещении НДС полностью;
    • решение о не привлечении либо о привлечении к ответственности.

Добавим от себя, что оспаривание решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость в вышестоящем органе и в суде в высшей степени ответственная и решающая процедура, в связи с этим проведение его лучше доверить профессионалам.

Наиболее подробную справку по Вашему случаю Вы сможете получить, отправив запрос в нашу Компанию или по телефону.

Если Вам необходима помощь профессионалов по делу оспаривания решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость, в этом случае предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.