Обжаловать отказ в возмещении НДС Печора

Как уже говорилось, органы нехотя возмещают бюджетные деньги. Это становится причиной тому, что проверки деклараций с заявленным налогом на добавленную стоимость к возмещению производятся особо тщательно. Налоговики часто стараются «притянуть», казалось бы, совсем несерьёзные причины решения об отказе в компенсации налога. Перечислим только некоторые из них, которые были признаны судами необоснованными:

  1. Налоговая отказала в компенсации НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были представлены документы, которые подтверждают право на налоговые вычеты. При этом данные документы ею не запрашивались. Здесь необходимо обратить внимание, что Вы не должны представлять такие документы вместе с декларацией, хотя, разумеется, можете сделать так.
    Налоговики в ситуации, если подобная потребность появляется, обязаны сами запросить документы, которые подтверждают право на налоговый вычет согласно Налоговому кодексу России (ст. 93), путем выставления налогоплательщику соответственного требования. Только после данного требования Вы обязаны предъявить эти документы налоговой.
  2. Контрагент, налоговый вычет по которому заявляется, является, по мнению налоговых органов, непорядочным и не выплачивает налог на добавленную стоимость. Чаще всего суды в этих ситуациях становятся на сторону налогоплательщиков. Ведь налогоплательщик имеет возможности и не обязан нести ответственность за дела своих поставщиков и подрядчиков.
    Если налоговые органы не сумеют доказать то, что Вам заранее было известно о недобросовестности подрядчика либо Вы каким-то путём могли оказывать на него влияние, тогда отказать в возмещении НДС они не вправе.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявляется в периоде более позднем, чем возникло на него право. Иногда налоговики не хотят принимать вычет и отказывают в возврате НДС из-за того, что вычет заявлен только в нынешнем периоде, тогда как право на него возникло раньше. Это является очередной уловкой налоговых органов, чтобы отказать Вам в возмещении.
    Законодательство не обязывает Вас заявлять вычет непосредственно тогда, когда были выполнены Вами все основания для получения его. Такой вычет позволяется заявить и позже. Основное здесь – успеть в трехгодичный срок со дня окончания того периода, в течение которого право на вычет возникло. Это может быть доказано судебной практикой.
  4. Налоговые органы не получили от Вашего контрагента подтверждающую документацию в рамках встречной проверки, в связи с этим они не приняли вычет, заявленный по нему.
    Налоговые органы в подобной ситуации приходят к выводу, что данный контрагент ненастоящий и в реальности хозяйственной деятельности не ведет. Но суды часто признают эти выводы неверными. Налогоплательщики не обязаны нести ответственность за допущенные контрагентами нарушения.
    А также, причина непредставления документов по встречной проверке может быть весьма обычной. Например, когда почта не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ был предоставлен по тем операциям, которые, согласно мнению налоговых органов, не имеют отношения к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают, насколько совершение хозяйственной операции необходимо налогоплательщику для достижения целей его деятельности.
    К примеру, оплата питания персонала, приобретение дорогих автомобилей, покупка предметов интерьера для офисных помещений и так далее. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что товар был приобретен в завышенных объемах или по завышенной цене. При проверке они самостоятельно меняют цену товара в сторону уменьшения либо принимают к вычету налог на добавочную стоимость по количеству приобретенного материала, которое, согласно их мнению, необходимо для процесса производства.
    Суд в таких ситуациях указывает на то, что налоговые органы не имеют прав вмешиваться в деятельность предприятия, а также принимать решения за него, какой товар и за сколько покупать. Следовательно решение об отказе в возврате НДС, основанное на подобных выводах, должно быть отменено.

Также в действительности возникают достаточно спорные моменты, которые оцениваются каждым судьёй индивидуально в каждой отдельной ситуации. К примеру, ошибки в оформлении документов, что доказывают право предприятия на вычет.

Например, подобным документом является счёт-фактура. Рекомендации по его оформлению установлены НК России (ст. 169). Счет-фактура может быть отклонён налоговой службой только в случае, если в нём содержатся недочеты, не позволяющие определить контрагента. Если же, допустим, в счете-фактуре, который выставил Вам контрагент, вместо его юридического адреса указан фактический, то это не повод, чтобы отказать в вычете.

Как разрешается апеллировать решение об отказе в компенсации НДС?

Сразу обратим внимание на то, что отказ в возмещении НДС требуется обжаловать вместе с решением налоговых органов по камеральной проверке декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к возмещению.

Перед тем, как обращаться к суду, Вам необходимо пройти через процедуру досудебного разрешения спорной ситуации в вышестоящем налоговом органе (Управлении ФНС ). Данный процесс является обязательным в процедуре обжалования всякого ненормативного акта налоговой инспекции и действий (бездействия) её должностных лиц.

Выходит, до вступления в силу решения налоговой службы по камеральной проверке Вам необходимо в вышестоящий налоговый орган подать апелляцию (можно, конечно, позднее, но об этой ситуации будет рассказано отдельно). Напомним, что решение вступит в силу через 1 месяц с того дня, когда решение вручили налогоплательщику.

Требуется отметить, что апелляционная жалоба и прилагаемые к ней документы необходимо подавать в Управление ФНС России не прямиком, а через Вашу налоговую, которая занималась проверкой и приняла по ней решение.

Налоговый кодекс устанавливает определенные требования к содержанию апелляции (ст. 139.2 НК РФ). Например, там требуется указывать: название предприятия (для ИП ФИО), его адрес, дату, номер и наименование решение, которое Вы обжалуете, наименование органа, что его принял, основания, почему Вам кажется, что оно неправомерно.

Ощутимый вклад вносят примеры положительной для Вас судебной практики по таким делам и разъяснения ФНС РФ и Министерства финансов. В ситуации, если у Вас имеются первичные документы, подтверждающие Ваши выводы о неправомерности решения инспекции, тогда непременно приложите их.

После подачи апелляции, налоговый орган может один месяц ее рассматривать. В определённых случаях данный срок продлевается еще на один месяц. Итогом рассмотрения жалобы будет решение вышестоящего налогового органа. Данный орган имеет право не удовлетворять Вашу апелляцию либо отменить решение инспекции частично или целиком. При полной отмене, Управление ФНС может принять собственное решение по данному делу.

Если Вас не устроило решение вышестоящего органа, тогда в течение трех месяцев со дня его получения Вы вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих интересов.

Хочется добавить, что обжалование решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде очень ответственный и решающий процесс, в связи с этим его проведение стоит отдать в руки профессиональных юристов.

Наиболее подробную справку непосредственно по Вашей ситуации Вы можете получить по телефону, а также отправив запрос в юридическую фирму.

Если Ваша компания нуждается в помощи профессионалов в деле апелляции решения об отказе в возврате НДС, в таком случае изучите наше предложение.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.