Обжаловать отказ в возмещении НДС Новомичуринск

Как уже говорилось, налоговики нехотя возвращают деньги из бюджета. В связи с этим проверки деклараций с заявленным к компенсации налогом на добавленную стоимость производятся особо внимательно. Налоговые органы часто стараются «притянуть за уши» совсем нелепые основания к причинам решения об отказе в возврате НДС. Назовем несколько из них, что признаются судами необоснованными:

  1. Налоговики отказали в возмещении НДС в связи с тем, что налогоплательщик не показал документы, что подтверждают налоговый вычет, однако, сами они данные документы не запрашивали. Здесь нужно обратить Ваше внимание, что Вы не должны одновременно с налоговой декларацией предъявлять данные документы, хотя обладаете правом так поступить.
    Налоговые органы в случае, если возникает у них такая необходимость, должны самостоятельно потребовать документы, подтверждающие право на возмещение НДС согласно ст. 93 НК России, путём выставления налогоплательщику соответственного требования. Только лишь после этого Вы должны предоставить эти документы.
  2. Подрядчик либо поставщик, налоговый вычет по которому заявляется, является, по мнению налоговиков, нечестным, а также не выплачивает НДС. В подавляющем большинстве случаев суды в таких ситуациях встают на защиту налогоплательщиков. Ведь налогоплательщики не имеют возможности и не должны нести ответственность за действия своих контрагентов.
    Если налоговики не сумеют доказать, что Вы заведомо знали о нечестности подрядчика либо как-то имели возможность оказать на него давление, тогда отказывать в возмещении налога они не имеют право.
  3. Вычет по налогу на добавленную стоимость заявлен в периоде более позднем, чем возникло на него право. Бывает, налоговики отказывают в возврате НДС и не хотят принимать вычет из-за того, что вычет заявлен лишь в текущем периоде, тогда как право на него возникло раньше. Это очередная уловка налоговой инспекции в целях отказать Вам.
    Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет только тогда, когда были Вами выполнены все условия для его получения. Данный вычет может быть заявлен и позже. Основное тут – уложиться в трёхлетний срок с завершения того периода, в котором у Вас появилось право на вычет. Это может быть подтверждено судебной практикой.
  4. Налоговики в ходе встречной проверки не получили подтверждающие документы от Вашего контрагента, в связи с этим они не приняли вычет, который был заявлен по нему.
    Налоговики в подобной ситуации решают, что этот контрагент является «подставным» и в действительности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суды нередко признают данные выводы ошибочными. Налогоплательщики не обязаны нести ответственность за нарушения, что были допущены контрагентами.
    Также, причины не предъявления документов могут быть достаточно обычными. К примеру, если почта просто-напросто не доставила требование контрагенту.
  5. Отказ в вычете был предоставлен по тем операциям, которые, по мнению налогового органа, не относятся к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговые органы оценивают то, в какой мере совершение операции нужно налогоплательщику для достижения основных целей его деятельности.
    Например, приобретение предметов интерьера офисов, оплата питания своих работников, приобретение дорогих автомобилей и т.д. Помимо этого, инспекторы могут посчитать, что товар был приобретен налогоплательщиком по завышенной стоимости или в завышенных объёмах. При проверке они сами меняют стоимость товара в сторону уменьшения или же принимают к вычету налог на добавочную стоимость по тому количеству приобретённого сырья, которое, на их взгляд, нужно для производства.
    Суды же в таких случаях указывают на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в деятельность налогоплательщика и принимать решения за него, какой товар и за сколько покупать. Соответственно отказ в возврате НДС, основанный на подобных выводах, подлежит отмене.

Также на практике появляются весьма спорные моменты, оцениваемые каждым судьёй индивидуально в каждой отдельной ситуации. Например, ошибки в оформлении документов, подтверждающих право юридического лица на вычет.

К примеру, счет-фактура является основным подобным документом. Рекомендации к его оформлению утверждены ст. 169 Налогового кодекса. Счёт-фактура может быть отклонен налоговиками только в случае, если в нём содержатся недочёты, что не позволяют идентифицировать контрагента. Однако, если в счёте-фактуре, который выставил поставщик, на месте юридического адреса указывается фактический, тогда это не повод для того, чтоб отказывать в вычете.

Каким образом можно апеллировать решение об отказе в возмещении НДС?

Сразу обратим внимание, что решение об отказе в возврате налога на добавленную стоимость (частичном отказе) требуется обжаловать вместе с решением налогового органа по камеральной проверке налоговой декларации с заявленным налогом на добавленную стоимость к возмещению.

Перед тем, как обращаться в суд, Вам предстоит пройти через попытку до суда разрешить спорную ситуацию в Управлении Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации Вашего субъекта. Эта процедура обязательна при обжаловании всякого ненормативного акта налогового органа и действий либо бездействия его должностных лиц.

Значит, до того, как вступит в силу решение налоговой по камеральной проверке декларации с заявленным к возврату НДС, Вам нужно в вышестоящий налоговый орган подать прошение об апелляции (Вы можете, безусловно, после, однако об этом мы расскажем отдельно). Напомним, что решение вступает в силу через 1 месяц со дня, когда решение было вручено налогоплательщику.

Важно отметить, что апелляция непосредственно и документы, прилагаемые к ней, должны подаваться в Управление Федеральной Налоговой Службы Вашего субъекта через инспекцию, которая занималась проверкой, а также принимала решение по ней.

В ст. 139.2 Налогового кодекса РФ устанавливаются определённые требования к содержимому апелляции. Так, например, в ней должны указываться: название Вашего предприятия (ФИО для ИП), его адрес, дату, номер и наименование решение, которое обжалуется, наименование принявшего его органа, основания, по которым Вы считаете, что оно неправомерно.

Существенный вклад вносят примеры положительной практики в суде по подобного рода делам, а также разъяснения Федеральной Налоговой Службы России и Минфина Российской Федерации. В том случае, если Вы обладаете первичными документами, что подкрепляют выводы о неправомерности решения, тогда непременно приложите их.

После подачи апелляционной жалобы, у вышестоящего органа имеется месяц на её рассмотрение. В некоторых случаях этот срок может быть продлен еще на один месяц. Итогом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего налогового органа. Он обладает правом не удовлетворять апелляционную жалобу либо отменить предыдущее решение полностью или частично. В случае полной отмены решения, Управление ФНС может принять собственное решение по рассмотренному делу.

Если Вас не устроило решение по делу, тогда в срок до трёх месяцев со дня его получения Вы можете подать апелляцию в арбитражный суд для защиты Ваших интересов.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в возврате НДС в вышестоящем органе и в суде в высшей степени ответственный и решающий процесс, в связи с этим его проведение лучше доверить профессионалам.

Вы сможете получить более подробную справку конкретно по Вашему случаю по телефону, или сделав запрос к нам.

Если Вам требуется профессиональная защита по вопросу оспаривания решения об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, в таком случае изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.