Обжаловать отказ в возмещении НДС Муравленко

Особенностью данного налога считают то, что этот налог в определённых ситуациях может быть возвращен налогоплательщику.

Однако, налоговики не сильно торопятся возвращать юридическим лицам бюджетные деньги. В реальности они найдут море причин, чтобы отказать налогоплательщику в возврате налога. Случается предприниматели, желая сохранить хорошие отношения со своей налоговой, по собственной воле отказываются от компенсации НДС, а также сдают уточненную налоговую декларацию. Либо же просто, получив отказ в возмещении НДС, не апеллируют его, посчитав, что если им решено отказать, тогда так должно быть, в частности, если речь идёт о не очень больших деньгах. А зря!

Необходимо иметь ввиду, что налоговые органы в большей степени нацелены на то, чтобы как можно меньше возвращать денег из бюджета. Таким образом при проверке налоговые органы «цепляются» к самым несущественным моментам, и лишь настойчивое желание поможет Вам вернуть Ваши законные деньги.

О том, по каким причинам чаще всего принимается решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, а также в каких ситуациях можно с успехом пересмотреть данное решение, будет рассказано дальше.

Право на возмещение НДС

Право на возврат налога у предпринимателя возникает в том случае, когда сумма налоговых вычетов («входной НДС») по итогам налогового периода превосходит установленную сумму налога («исходящий НДС»). В этой ситуации неотрицательная разность между «входным НДС» и «исходящим НДС» должна быть отдана налогоплательщику.

Часто, ситуации, в которых по результатам налогового периода сумма вычетов превышает «исходящий НДС», появляются если:

  • объем реализованной продукции меньше, чем количество закупленной (например, в текущем налоговом периоде закупаются большие партий товаров или продукции, реализация которых будет происходить в следующих далее периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов (например, торговых центров), доход от которых начнет поступать лишь после введения их в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком используется ставка равная десяти процентам по реализуемой продукции, а сырье для ее производства покупает по ставке 18 %;
  • налогоплательщик осуществляет экспортные операции.

Решение о возврате Вам налога на добавленную стоимость принимает налоговая служба по результатам камеральной проверки представленной Вами налоговой декларации по НДС. Порядок возмещения налога устанавливается со ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Порядок компенсации НДС

Итак, Вы представили декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой объявляется сумма налога к компенсации. Налоговая инспекция будет не более 3 месяцев производить по предоставленной декларации камеральную проверку, и от ее результатов зависит последующий процесс возмещения налога на добавочную стоимость.

Часто эти декларации на возмещение НДС налоговиками с особой тщательностью изучаются. Инспекторы, вполне вероятно, потребуют первичные документы, которые обосновывают заявленный «входной НДС» (вычет). Данная возможность у них имеется согласно Налоговому кодексу России (п. 8 ст. 88). А также налоговики могут запросить документы у клиентов и поставщиков, работающих с Вами, обращаться к Вам за разъяснениями, и, вполне возможно, вызвать на допрос работников Вашей фирмы.

Если проверяющие просчётов и противоречий в вашей декларации не нашли, в данном случае они должны вынести решение о возмещении налога в срок до 7 дней с момента завершения проверки.

При существовании у Вас долгов по выплате пеней, налогов, штрафов по НДС или другим федеральным налогам, подлежащая возврату сумма будет засчитана в счет их погашения. Налоговая без Вашего участия осуществит подобный зачет.

Если долгов нету, тогда согласно вашему требованию возмещенная денежная сумма может быть направлена в счёт будущих отчислений по налогу на добавленную стоимость и другим налогам, или быть перечислена на Ваш расчетный счет.

Значительно труднее будет положение дел в ситуации, если проверки удастся обнаружить в декларации правонарушение.

В подобной ситуации акт должен быть составлен инспекторами не позднее, чем через 10 дней со дня завершения камеральной проверки. Акт требуется предоставить Вам не позднее 5 рабочих дней со дня его утверждения, затем в Вашем распоряжении есть один месяц, чтобы предоставить свои возражения.

Нужно отметить, что на практике налоговые органы не стремятся согласиться с Вами по причине предоставленных возражений. Все обозначенные нарушения и недочёты с их стороны, они постараются поправить до изучения материалов по камеральной проверке. В связи с этим определённые этапы, особо те, что касаются запроса документов, экспертиз, допросов и т.п., до пересмотра в вышестоящем органе решения можно задержать.

После того, как завершится один месяц для предоставления комментариев, налоговики должны не позднее, чем через десять дней изучить данные камеральной проверки. Результатом станет вынесение решений 2-ух видов сразу начальником службы или же его заместителем.

В зависимости от случая, данные решения могут быть:

  1. Если возмещается весь НДС полностью (когда нарушения, зафиксированные в акте проверки, не стали проблемой для компенсации налога либо не были приняты начальником службы или его заместителем):
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности юридическое лицо;
    • решение о возврате полностью НДС.
  2. Если налог возмещается частично (если инспекторы отклонили лишь часть вычетов, заявленных Вами. Например, налоговики засомневались в действительности сделок с отдельными клиентами и поставщиками или обнаружили ошибки в оформлении определённых документов):
    • решение о привлечении либо запрете в привлечении к ответственности;
    • решение о частичном возмещении налога на добавленную стоимость и решение об отказе в частичном возврате НДС.
  3. В случае полного отказа в возмещении НДС:
    • решение запрете в привлечении либо о привлечении к ответственности;
    • решение об отказе в полном возмещении налога.

Хочется добавить, что оспаривание решения об отказе в возврате НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе - очень ответственный и решающий процесс, поэтому проведение его лучше доверить профессионалам.

У Вас есть возможность получить более детальную справку конкретно по Вашему случаю по телефону, или сделав запрос в нашу Компанию.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной защите в деле апелляции отказа в возмещении НДС, то предлагаем изучить нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.