Обжаловать отказ в возмещении НДС Лянтор

Как уже отмечалось, налоговики нехотя возмещают бюджетные деньги. Это становится причиной тому, что проверки деклараций, где заявлен к компенсации НДС, проходят с особой тщательностью. Налоговые органы частенько пытаются «притянуть» совсем несерьезные основания к причинам отказа в возмещении налога. Перечислим только несколько из них, что признаются судами необоснованными:

  1. Налоговая инспекция отказала в возврате НДС в связи с тем, что налогоплательщиком не были предъявил подтверждающие налоговые вычеты документы, но такие документы ею не запрашивались. Здесь необходимо обратить внимание, что Вы не обязаны одновременно с декларацией предоставлять данные документы, хотя имеете право так сделать.
    Органы в ситуации, если подобная потребность возникает, должны сами затребовать документы, подтверждающие право на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст. 93 НК, путем выставления соответственного требования налогоплательщику. Лишь после этого Вы должны предоставить данные документы налоговой.
  2. Контрагент, по которому Вы заявили вычет, является, по мнению налоговой, мошенником и не выплачивает НДС. Чаще всего суды в этих ситуациях становятся на сторону налогоплательщика. Ведь налогоплательщик может и не обязан нести ответственность за дела своих поставщиков и подрядчиков.
    Если налоговые органы не сумеют доказать то, что Вы заранее были в курсе недобросовестности подрядчика или каким-либо путем могли оказывать на него влияние, то они не имеют право отказывать в возврате НДС.
  3. Вычет по НДС заявляется в периоде более позднем, чем возникло право на него. Иногда налоговые органы не принимают вычет и отказывают в возврате НДС из-за того, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в нынешнем периоде, тогда как право на него появилось ранее. Это очередная уловка налоговой в целях отказать Вам в возмещении.
    Согласно закону Вам не обязательно заявлять вычет только в том периоде, когда все условия для получения его были выполнены. Такой вычет может быть заявлен налогоплательщиком и позднее. Главное здесь – уложиться в трехлетний срок со дня завершения того периода, в течение которого право на налоговый вычет появилось. Вышенаписанное подтверждается многолетней судебной практикой.
  4. Налоговики не получили подтверждающие документы от Вашего контрагента во время встречной проверки, и в связи с этим они не приняли вычет, который был заявлен по нему.
    Налоговики в таком случае приходят к выводу, что этот контрагент является ненастоящим и на самом деле хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд нередко признает данные выводы неверными. Налогоплательщики не должны отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    Помимо этого, причина непредставления документов может быть весьма обычной. К примеру, запрос просто не был доставлен почтой контрагенту.
  5. Отказ в вычете по тем операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не относятся к деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают то, насколько хозяйственная операция требуется налогоплательщику для достижения основных задач его деятельности.
    Например, оплата питания персонала, приобретение дорогих автомобилей, приобретение предметов интерьера для офисных помещений и так далее. Ко всему, инспекторы могут посчитать, что тот или иной товар приобретен по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. При проверке они самостоятельно корректируют стоимость товара в меньшую сторону либо принимают к вычету НДС по количеству приобретённого сырья, которое, по их мнению, нужно для производства.
    Суды же в подобных ситуациях указывают на то, что налоговые органы не имеют права вмешиваться в экономическую деятельность налогоплательщика и решать за него, что и по какой цене ему приобретать. Следовательно решение об отказе в возврате налога, основанное на таких выводах, подлежит отмене.

Также в реальности возникают достаточно неоднозначные моменты, оцениваемые судьёй лично в каждой конкретной ситуации. К примеру, если документы, что подтверждают право предприятия на вычет, были с недочетами.

Как известно, счёт-фактура - основной такой документ. Рекомендации к оформлению его установлены ст. 169 Налогового кодекса. Необходимо учитывать, что налоговыми органами счет-фактура может быть отклонен лишь в том случае, если в нём содержатся недочёты, что не дают возможности идентифицировать контрагента. При этом, если в выставленном Вам поставщиком счёте-фактуре вместо его юридического адреса указан фактический, то это не основание для того, чтоб отказывать в вычете.

Каким образом возможно оспорить отказ в возврате налога на добавленную стоимость?

Сразу отметим, что отказ в возмещении НДС требуется обжаловать вместе с решением налоговых органов по камеральной проверке декларации, в которой заявлен НДС к возврату.

Перед тем, как обращаться к суду, Вам требуется пройти через процедуру досудебного урегулирования спорной ситуации в Управлении ФНС. Эта процедура является обязательной в процессе обжалования всех ненормативных актов налоговой, а также бездействия или действий должностных лиц.

Значит, до вступления в силу решения налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации, в которой Вами было заявлено возмещение Вы должны подать апелляцию в вышестоящие налоговые органы (можно сделать это, разумеется, позднее, но о таком случае будет рассказано отдельно). Напомним, что решение по проверке вступает в силу по истечении одного месяца с того момента, когда оно было вручено налогоплательщику.

Необходимо отметить, что непосредственно апелляционная жалоба и документы, прилагаемые к ней, подаются в Управление Федеральной Налоговой Службы РФ через Вашу налоговую инспекцию, которая производила проверку, а также приняла решение по ней.

Согласно ст. 139.2 НК России устанавливаются определённые требования к содержимому апелляции. Так, там должны содержаться: название фирмы (для ИП указывается ФИО), её адрес, дату, номер и наименование решение, которое обжалуется, наименование принявшего его органа, аргументы, почему Вы считаете, что это решение не является правомерным.

Важную роль могут сыграть примеры положительной для Вас практики в суде по такого рода спорам, а также разъяснения Министерства финансов и Федеральной Налоговой Службы РФ. Если Вы имеете первичные документы, подтверждающие Ваше мнение о неправомерности решения инспекции, то обязательно их приложите.

После подачи апелляционной жалобы, у вышестоящего налогового органа есть месяц на её рассмотрение. В определённых ситуациях данный срок продлевается на один месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего органа. Этот орган может оставить апелляцию без удовлетворения, а также отменить предыдущее решение полностью или частично. При полной отмене, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять собственное новое решение по этому делу.

В ситуации, если решение по делу Вас не устраивает, тогда в течение трех месяцев с момента его получения Вы вправе обращаться за защитой своих интересов в арбитражный суд.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость в вышестоящем органе и в суде - в высшей степени ответственная и решающая процедура, в связи с этим проведение его лучше отдать в руки профессионалов.

Более подробную информацию конкретно по Вашему случаю Вы можете получить по телефону, или сделав запрос к нам.

Если Вы нуждаетесь в защите профессионалов в деле апелляции отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, в этом случае ознакомьтесь с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.