Обжаловать отказ в возмещении НДС Клин

Как уже отмечалось ранее, налоговики нехотя возмещают деньги из бюджета. Поэтому проверки налоговых деклараций, где заявлен НДС к возврату, проходят с особой тщательностью. Налоговики нередко стараются «притянуть» уж очень несущественные основания к причинам отказа в возмещении налога. Назовём лишь некоторые из них, что признаются судами необоснованными:

  1. Налоговый орган отказал в возврате налога на добавленную стоимость потому, что налогоплательщик не предъявил документы, что подтверждают налоговый вычет, но он сам такие документы не требовал. Здесь следует обратить внимание, что Вы не обязаны предоставлять эти документы вместе с налоговой декларацией, хотя обладаете правом сделать так.
    Органы, если у них возникает подобная необходимость, должны самостоятельно запросить подтверждающие право на налоговые вычеты документы в порядке, предусмотренном ст. 93 НК, путем выставления соответственного требования Вам. Только лишь после данного требования Вы обязуетесь передать данные документы налоговой.
  2. Контрагент, по которому заявляется налоговый вычет, является, по мнению налоговых органов, мошенником, а также не выплачивает НДС. Обычно суды в подобных ситуациях становятся на защиту налогоплательщика. Ведь налогоплательщики не обязаны и не могут отвечать за дела своих подрядчиков и поставщиков.
    В ситуации, если налоговые органы не сумеют доказать то, что Вы заранее были в курсе непорядочности подрядчика либо как-то обладали возможностью оказать влияние на него, то они не имеют право отказывать в компенсации налога.
  3. Вычет по НДС заявляется позже, чем появилось право на него. Иногда налоговики отказывают в компенсации НДС и не принимают вычет в связи с тем, что вычет заявлен налогоплательщиком лишь в нынешнем периоде, тогда как право на него появилось раньше. Это является очередной уловкой налоговой инспекции с целью отказать Вам в возмещении.
    Закон не обязывает Вас заявлять вычет непосредственно тогда, когда все основания для его получения были Вами выполнены. Такой вычет разрешается заявить и позже. Основное тут – успеть в трёхгодичный срок с завершения налогового периода, в котором у Вас возникло право на вычет. Вышенаписанное может быть подтверждено многолетней судебной практикой.
  4. Налоговики не получили от Вашего контрагента подтверждающую документацию в течение встречной проверки, и из-за этого они не приняли заявленный по нему вычет.
    Налоговые органы в подобном случае делают вывод, что этот контрагент ненастоящий и в реальности не ведет хозяйственной деятельности. Но стоит отметить, что суд достаточно часто признает такие выводы неверными. Опять же, налогоплательщик не обязан отвечать за допущенные контрагентами нарушения.
    А также, причина не предъявления документов может быть достаточно обычной. Например, почта всего лишь не доставила запрос контрагенту.
  5. Отказ в вычете по тем операциям, которые, согласно мнению налогового органа, не относятся к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нередко налоговики оценивают, в какой мере совершение той либо иной хозяйственной операции необходимо налогоплательщику для достижения основных целей его деятельности.
    К примеру, оплата питания персонала, приобретение дорогих автомобилей, покупка предметов интерьера офисных помещений и так далее. Помимо этого, инспекторы могут посчитать, что товар приобретен налогоплательщиком в завышенных объемах или по завышенной цене. Во время проверки они сами корректируют стоимость товара в сторону уменьшения или принимают к вычету налог по тому количеству приобретенного материала, которое, на их взгляд, необходимо для производства.
    Суды в подобных случаях указывают на то, что налоговые органы не обладают правом вмешиваться в деятельность налогоплательщика и решать за него, что и за сколько покупать. Следовательно отказ в возмещении налога на добавленную стоимость, который основан на подобных выводах, должен быть отменён.

Также в действительности возникают достаточно неоднозначные моменты, оцениваемые судьями самостоятельно в каждом отдельном случае. Например, если документы, подтверждающих право фирмы на вычет, оформлены с ошибками.

Как известно, основной такой документ - счет-фактура. Требования по его оформлению утверждены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 169). Налоговики могут отклонить счет-фактуру лишь, если в нём имеются ошибки, не позволяющие определить контрагента. Если, например, в счете-фактуре, выставленном Вам поставщиком, на месте юридического адреса указан фактический, тогда это не является основание, чтоб отказать в вычете.

Как именно можно оспорить отказ в компенсации НДС?

Сразу же отметим, что отказ в возврате НДС должно быть обжаловано одновременно с решением налоговой инспекции по камеральной проверке декларации с заявленным к компенсации НДС.

Перед тем, как обратиться в суд, Вам необходимо пройти процедуру досудебного урегулирования спора в вышестоящем налоговом органе (Управлении Федеральной Налоговой Службы России субъекта, в котором Вы располагаетесь). Такая процедура является обязательной при обжаловании всякого ненормативного акта налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц.

Итак, до того, как решение налоговиков по камеральной проверке вступит в силу, Вы должны подать апелляционную жалобу в вышестоящие налоговые органы (можно сделать это, конечно, позднее, однако о таком случае будет рассказано отдельно). Напомним, что решение вступит в силу через 1 месяц со дня, когда его вручили налогоплательщику.

Требуется отметить, что непосредственно апелляция и прилагаемые к ней документы подаются в Управление ФНС России не напрямик, а через Вашу инспекцию, которая занималась камеральной проверкой и принимала решение по ней.

НК России выдвигает определенные требования к содержимому апелляции (ст. 139.2 Налогового кодекса России). Так, к примеру, там нужно указывать: название предприятия (ФИО для ИП), его адрес, дату, номер и наименование решение, которое обжалуется, наименование налогового органа, что принял его, основания, по которым Вы считаете, что решение инспекции не является правомерным.

Важную роль играют отсылки на положительную по такого рода делам судебную практику, а также пояснения ФНС Российской Федерации и Министерства финансов России. В случае, если у Вас есть первичные документы, подкрепляющие мнение о том, что решение неправомерно, тогда обязательно их приложите.

Срок рассмотрения апелляционной жалобы налоговым органом составляет 1 месяц. В определённых случаях этот срок продлевается ещё на 1 месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего органа. Этот орган обладает правом оставить апелляционную жалобу без удовлетворения либо отменить предыдущее решение полностью или частично. При полной отмене решения, Управление ФНС имеет право принять собственное новое решение по этому делу.

В ситуации, если Вас не устраивает решение вышестоящего налогового органа, то в срок до 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы можете обратиться в арбитражный суд для защиты собственных интересов.

От себя хочется добавить, что обжалование отказа в возмещении НДС в вышестоящем органе и в суде - очень решающий и ответственный процесс, в связи с этим проведение его стоит доверить профессионалам.

Вы можете получить более детальную справку индивидуально по Вашему случаю, сделав запрос в нашу Компанию, а также по телефону.

Если Вам требуется профессиональная помощь в вопросе оспаривания отказа в компенсации НДС, в данном случае предлагаем ознакомиться с нашим предложением.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.