Обжаловать отказ в возмещении НДС Калининград

Как уже отмечалось выше, налоговики с нежеланием отдают бюджетные средства. Поэтому проверки налоговых деклараций с заявленным НДС к компенсации проводятся очень внимательно. Налоговые органы часто пытаются «притянуть за уши», казалось бы, совсем несерьезные причины отказа в возврате налога. Назовем только некоторые из них, что были признаны судами необоснованными:

  1. Налоговый орган отказал в возмещении НДС в связи с тем, что налогоплательщик не представил подтверждающие налоговые вычеты документы, однако, эти документы не запрашивались им. Тут следует отметить, что Вы не должны предъявлять данные документы вместе с налоговой декларацией, хотя, разумеется, обладаете правом так поступить.
    Налоговые органы, если подобная потребность возникает, должны самостоятельно потребовать подтверждающие право на налоговые вычеты документы согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 93), путем выставления Вам соответственного требования. Лишь после этого Вы должны предоставить данные документы в налоговую.
  2. Подрядчик или поставщик, по которому Вами был заявлен налоговый вычет, является, по мнению налоговой службы, нечестным, а также не выплачивает НДС. Чаще всего суды в данных ситуациях становятся на сторону налогоплательщиков. Ведь налогоплательщики не имеют возможности и не должны нести ответственность за дела своих контрагентов.
    Если налоговики не сумеют привести доказательства того, что Вы заранее знали о нечестности поставщика либо как-то имели возможность оказывать влияние на него, тогда они не вправе отказать в возмещении НДС.
  3. Вычет по НДС заявлен в периоде более позднем, чем возникло право на него. Случается, налоговые органы не принимают вычет и отказывают в возврате НДС потому, что вычет заявлен налогоплательщиком только в текущем периоде, а право на него возникло раньше. Это очередная уловка налоговиков в целях отказать Вам.
    Согласно закону Вы не обязаны заявлять вычет лишь в том периоде, когда были выполнены все основания для его получения. Данный вычет разрешается заявлять и позднее. Здесь важно не пропустить трёхлетний срок со дня завершения того налогового периода, в котором возникло право на вычет. Вышенаписанное может быть доказано многочисленной судебной практикой.
  4. Налоговые органы в рамках встречной проверки не получили от Вашего поставщика или подрядчика подтверждающей документации, в связи с этим не приняли вычет, который был заявлен по нему.
    Налоговики в подобном случае решают, что данный контрагент «подставной» и в реальности хозяйственной деятельности не ведет. Однако, суд нередко признаёт такие выводы неверными. Опять же, налогоплательщик не должен отвечать за нарушения, допущенные своими контрагентами.
    Также, причины не предъявления документов могут быть весьма банальными. К примеру, когда требование просто-напросто не было доставлено контрагенту почтой.
  5. Отказ в вычете был представлен по тем операциям, что, по мнению налогового органа, не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. Очень часто налоговики ведут оценку того, в какой мере совершение той либо иной хозяйственной операции необходимо налогоплательщику в целях достижения основных задач его деятельности.
    К примеру, покупка предметов интерьера офиса, приобретение дорогих авто, оплата питания своих работников и так далее. Также инспекторы могут посчитать, что товар куплен по завышенной стоимости либо в завышенных объёмах. Во время проверки они сами корректируют стоимость товара в меньшую сторону либо принимают к вычету налог по тому количеству приобретённого материала, которое, на их взгляд, требуется для производства.
    Суд в таких случаях указывает на то, что налоговики не обладают правом вмешиваться в деятельность предприятия и решать за него, что и за сколько ему покупать. Соответственно отказ в возмещении налога на добавленную стоимость, основанный на таких выводах, должен быть отменен.

Помимо этого в жизни появляются весьма неоднозначные эпизоды, оцениваемые судьёй индивидуально в каждом конкретном случае. К примеру, ошибки в оформлении обосновывающих право на вычет документов.

К примеру, счет-фактура является основным таким документом. Требования к оформлению его описаны в НК (ст. 169). Налоговым органом счёт-фактура может быть отклонен лишь в случае, если в нем содержатся недочёты, что не дают возможности идентифицировать поставщика. Если, допустим, в счете-фактуре, выставленном контрагентом, вместо его юридического адреса указан фактический, тогда это не является поводом для того, чтоб отказать в вычете.

Каким образом возможно оспорить решение об отказе в возмещении НДС?

Сразу же отметим, что отказ в компенсации налога на добавленную стоимость должно обжаловаться одновременно с решением налогового органа по камеральной проверке налоговой декларации, в которой Вы заявили возмещение.

Перед тем, как обратиться к суду, Вам требуется пройти процесс досудебного разрешения спора в Управлении Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации субъекта, в котором Вы располагаетесь. Данный процесс обязателен при обжаловании любых ненормативных актов налоговой инспекции и действий или бездействия ее должностных лиц.

Выходит, до того, как решение по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к компенсации вступит в силу, Вам нужно в вышестоящие налоговые органы подать прошение об апелляции (Вы можете сделать это, конечно, после, но о такой ситуации будет идти речь в отдельной статье). Напомним, что решение по налоговой проверке вступит в силу через один месяц со дня, когда решение было Вам вручено.

Важно отметить, что сама апелляционная жалоба и прилагаемые к ней документы должны подаваться в Управление ФНС РФ Вашего субъекта не напрямик, а через Вашу налоговую инспекцию, которая проводила камеральную проверку, а также принимала решение по ее итогам.

В ст. 139.2 НК Российской Федерации выдвигаются определенные требования к содержимому жалобы. Так, в ней должны содержаться: название Вашего предприятия (для ИП указывается ФИО), его адрес, дату, номер и наименование решение, к которому Вы апеллируете, наименование принявшего его налогового органа, основания, почему Вам кажется, что оно не является правомерным.

Существенный вклад в апелляцию вносят примеры положительной для Вас судебной практики по подобным спорам и разъяснения Федеральной Налоговой Службы и Министерства финансов. В том случае, если Вы обладаете первичными документами, подкрепляющими Ваши выводы о неправомерности решения инспекции, то обязательно их приложите.

Срок рассмотрения поданной апелляционной жалобы вышестоящим органом составляет месяц. В определенных ситуациях данный срок продлевается на 1 месяц. Результатом рассмотрения апелляции будет решение вышестоящего налогового органа. Этот орган может оставить Вашу апелляционную жалобу без удовлетворения либо отменить предыдущее решение частично или целиком. При полной отмене, Управление ФНС может также принять свое новое решение по этому делу.

Если решение вышестоящего налогового органа Вас не устраивает, тогда в срок до 3 месяцев с момента, когда оно было Вами получено, Вы можете обращаться в арбитражный суд за защитой своих интересов.

Добавим от себя, что обжалование решения об отказе в компенсации НДС в вышестоящем налоговом органе и в суде в высшей степени решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его лучше отдать в руки профессионалов.

Более подробную справку по Вашему случаю у Вас есть возможность получить, отправив запрос к нам, а также по телефону.

Если же Ваша компания нуждается в защите профессионалов по вопросу апелляции отказа в возврате НДС, в данном случае ознакомьтесь с нашей офертой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.