Обжаловать отказ в возмещении НДС Истринский

Особенностью НДС является то, что его иногда можно компенсировать.

Но налоговики не очень хотят отдавать юридическим лицам денежные средства из бюджета. На самом деле налоговики находят море причин, дабы иметь возможность отказать налогоплательщику. Случается, что юридические лица, желая избежать проблем со своей налоговой, самостоятельно отказываются от компенсации налога на добавленную стоимость, а также сдают уточненную декларацию. Либо просто, получив решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость, не решаются его опротестовать, считая, что если им было отказано, означает иначе не должно быть, особенно, когда на кону не очень большие суммы денег. Зря!

Необходимо иметь ввиду, что налоговые органы нацелены на то, чтобы как можно меньше возвращать бюджетных денег. А значит, во время проверки налоговые органы будут «цепляться» ко всему, даже к любым незначительным деталям, и только сильное желание дойти до конца поможет вернуть законные средства.

О том, отчего чаще всего происходит отказ в компенсации НДС, и когда можно с успехом опротестовать данный отказ, будет рассказано в этой статье.

Право налогоплательщика на возмещение налога на добавленную стоимость

Подобное право на возврат НДС появляется в тех случаях, если налоговые вычеты ( «входной НДС») по истечению налогового периода превосходят исчисленный налог (иначе говоря, «исходящий НДС»). В подобной ситуации положительная разница подлежит возврату налогоплательщику.

Обычно, случаи, когда по итогам налогового периода вычеты больше исчисленного НДС, появляются если:

  • количество проданной продукции меньше, чем объёмы закупленной (к примеру, если в нынешнем периоде производятся закупки больших партий товаров или дорогостоящей продукции, продажа которых будет происходить в последующих периодах);
  • осуществляется постройка крупных объектов недвижимости (например, ТЦ), доход от которых будет поступать после их сдачи в эксплуатацию;
  • налогоплательщик использует ставку по продаваемой продукции равную десяти процентам, а материалы для ее создания покупает по ставке восемнадцать процентов;
  • налогоплательщик - экспортёр.

Возмещать Вам НДС или не возмещать, решает налоговая служба в итоге камеральной проверки представленной Вами декларации по НДС. А само возмещение налога производится в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса России.

Порядок компенсации налога

Итак, Вы представили налоговой службе налоговую декларацию, в которой заявляется сумма возмещения. Налоговая служба будет не более трех месяцев производить камеральную проверку по предоставленной декларации, и от ее результатов будет зависеть дальнейшая процедура компенсации НДС.

Часто такие декларации на возврат НДС налоговиками с особой тщательностью проверяются. Инспекторы, вполне вероятно, могут истребовать первичные документы, доказывающие заявленный «входной НДС» (вычет). Подобная возможность у налоговой есть согласно п. 8 ст. 88 НК РФ. Также они имеют право запросить документы у Ваших поставщиков и клиентов, запрашивать у Вас разъяснения, и, вероятно, приглашать на допросы работников Вашей компании.

Если не удалось найти противоречий и просчетов в Вашей декларации, тогда проверяющие должны принять решение о возмещении налога на добавленную стоимость в течение 7 дней с момента окончания проверки.

При наличии долгов по уплате налога, пеней, штрафа по налогу на добавленную стоимость или другим федеральным налогам, сумма, которая подлежит возмещению будет использована для их погашения. Налоговый орган самостоятельно проведет подобный зачёт.

Если же долга нет, тогда по вашему требованию сумма, которая должна быть компенсирована, может направиться в счет уплаты последующих отчислений по НДС, а также иным федеральным налогам, или быть перечислена на Ваш расчётный счет.

Значительно сложнее будут обстоять дела в случае, если проверяющие найдут правонарушения в декларации.

В подобном случае в течение десяти дней со дня завершения камеральной проверки органы составят акт. Этот акт должен быть передан Вам не позже, чем через 5 рабочих дней с даты его утверждения, после чего, у Вас есть один месяц для того, чтобы предоставить Ваши возражения.

Отметим, что в жизни налоговая не стремится согласиться с Вами на основании предоставленных Вами возражений. Все нарушения и неточности с их стороны, обозначенные Вами, до изучения материалов по камеральной проверке они попытаются откорректировать. Исходя из этого, определенные моменты, особо которые касаются запроса документов, экспертиз, допросов и так далее, до обжалования решения в вышестоящем органе можно притормозить.

После того, как истечет месяц на предоставление Ваших возражений, налоговые органы должны не позже, чем через 10 дней рассмотреть материалы камеральной проверки. Результатом будет вынесение сразу 2 видов решений начальником службы либо заместителем начальника.

Исходя из случая, подобными решениями могут быть:

  1. Если возвращается целиком весь налог (когда зафиксированные в акте проверки нарушения не стали преградой для возврата налога или не были одобрены начальником службы ):
    • решение о привлечении либо запрете в привлечении к ответственности предпринимателя;
    • решение о возмещении полностью налога.
  2. При неполном возмещении НДС (когда служба отклонила лишь некоторую часть заявленных Вами вычетов. Например, проверяющие усомнились в действительности сделок с определенными клиентами и поставщиками или выявили неточности в оформлении определенных документов):
    • решение о возврате НДС частично и решение об отказе в возврате налога частично;
    • решение о не привлечении либо о привлечении к ответственности налогоплательщика.
  3. При полном отказе в возмещении налога:
    • решение об отказе в полном возврате НДС;
    • решение о привлечении либо запрете в привлечении к ответственности налогоплательщика.

От себя добавим, что обжалование отказа в возврате НДС в вышестоящем органе и в суде очень решающий и ответственный процесс, в связи с этим его проведение лучше доверить профессионалам.

Наиболее подробную информацию по Вашей ситуации Вы можете получить по телефону, а также сделав запрос к нам.

Если Ваша фирма нуждается в профессиональной защите в вопросе оспаривания решения об отказе в возврате НДС, то изучите нашу оферту.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.