Обжалование налоговой проверки в Пскове

Выездная налоговая проверка - серьезная проверка для каждого предприятия. Во время ее осуществления юристы, бухгалтерия и руководство предприятия вынуждены отключаться от основной работы и уделять все свое время людям, осуществляющим проверку.

Текущая работа организации в это время, как водится, прекращается. Бухгалтеры быстро подготавливают всю финансово-хозяйственную документацию за прошедшие 3 года. Тем временем руководству фирмы приходится откладывать свои командировки и встречи для того, чтобы все время давать налоговикам разъяснения и получать от них различные постановления, решения, требования, сопровождающие любую проверку.

Процедура проверки довольно сложная и достаточно часто руководитель фирмы, не полностью разобравшись во всех тонкостях, соглашается со всем, что предъявляется ему налоговиками. Тем временем, налоговики часто совершают ошибки и нарушают процедуру проверки. С помощью таких ошибок возможно свести на нет полученные ими доводы и отменить начисления вышестоящим налоговым органом или судом. Из этого следует, что результаты ВНП можно оспорить!

В этой статье рассказывается в каких ситуациях существует смысл это сделать.

Что является выездой проверкой?

Наиболее эффективный метод налогового контроля для Федеральной Налоговой Службы - ВНП. Опираясь на статистику наиболее большие доначисления штрафов, пеней и налогов проводятся проверяющими именно в ходе выездных проверок.

Общий порядок осуществления ВНП описан в ст. 89 Налогового Кодекса Российской Федерации. Однако, многим мероприятиям подобного рода, проводящимся в ходе выездной налоговой проверки, посвящаются отдельные статьи НК Российской Федерации.

Кроме того, есть ряд вопросов, неурегулированных законами. Для таких случаев есть достаточное количество разъяснений ФНС РФ, судебной практики и Минфина России.

Задача выездной проверки – контролирование точности расчета и своевременности выплаты налогов.

Основными чертами выездной проверки являются следующие:

  • налоговики имеют более широкие полномочия по сравнению, например, с камеральной проверкой.
  • Проверяемый срок составляет до 3 календарных лет, предшествующих началу ВНП. Проверяющие также имеют право проверить и текущий год, включая дату вынесения решения о проведении проверки;
  • налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Это значит, что инспекторы ознакамливаются с документами и проводят большую часть контрольных мероприятий на территории налогоплательщика;
  • налоговая проверка осуществляется по одному, нескольким либо по всем налогам, уплачеваемым налогоплательщиком;

Также есть ограничения, которые призваны оградить налогоплательщика от навящего контроля со стороны инспекторов. Таким образом, согласно общему правилу:

  • налоговики не имеют право осуществлять более 2 ВНП в течение календарного года;
  • выездная проверка должна идти менее 2-х месяцев.
  • Проверяющие в рамках налоговых проверок не могут дважды проверять один налог за определенный период;

Однако, в этих правилах имеются исключения, позволяющие в отдельных случаях продлить ВНП, приостановить выездную налоговую проверкуили провести повторную проверку.

Этапы осуществления выездной налоговой проверки

Процедуру проведения выездной проверки можно разбить на четыре этапа:

  • Выбор налогоплательщиков для осуществления ВНП;
  • Осуществление выездной налоговой проверки;
  • Оформление результатов налоговой проверки;
  • Рассмотрение документации выездной налоговой проверки и вынесение итогового решения.

Рассмотрим каждый из них более подробнее.

Отбор налогоплательщиков для проведения налоговых проверок

Выездная проверка – это очень трудный и дорогой процесс для налоговой службы. При ее проведении нужно постоянное участие минимум 1 проверяющего и редко проверяющие проводят несколько проверки одновременно. Не состовляет труда посчитать, что за один год инспектор осуществляет не более 6 выездной проверки. В целом же в РФ за за 1 год выездными проверками охватывается лишь один процент налогоплательщиков.

Именно поэтому налоговые органы все внимательнее относятся к отбору налогоплательщиков и анализируют, до того, как начать процедуру проверки. Это означает, что если Вас навестили инспекторы, вероятно, у них уже имеются конкретные подозрения, которые касаются Вашей работы.

Планирование выездной налоговой проверки является закрытым процессом. Никто из налогоплательщиков не знает заранее, нагрянет ли проверка к нему или когда это случится. Тем временем ФНС России чуть приоткрыла завесу тайны этой процедурыопубликовав «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», которая утверждена ФНС России приказом № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007.

В данного приказа предусмотрено 12 показателей по которым налоговые органы отбирают налогоплательщиков в план выездной проверки. Вероятность проверки зависит от того, сколько критериев финансово-хозяйственной деятельности выйдет за ограничения, которые устанавливаются данными критериями.

Однако, законодательство не заставляет налоговую службу при отборе объекта проверки следовать данной Концепции. Поэтому, если у проверяемого с данными показателями полный порядок – это еще не гарантия, что выездная налоговая проверка его не затронет. Налоговые органы могут не давать объяснений налогоплательщику, зачем они решили его проверить. Однако, следует уточнить, что часто эта Концепция действительно применяется инспекциями при отборе проверяемого.

Проведение выездной налоговой проверки

Непосредственное проведение выездной налоговой проверки начинается как только начальник (или заместитель) налоговой службы сделает необходимое решение (не с даты вручения решения налогоплательщику).

В ходе выездной налоговой проверки проверяющие имеют право:

  • допрашивать учредителя, работников и других лиц;
  • требовать экземпляры документов;
  • ознакомится с хозяйственной и финансовой документацией общества;
  • осматривать территорию и помещения проверяемого;
  • проводить инвентаризацию его имущества;
  • осуществлять встречные проверки, выемки документации, экспертизу и так далее;

На этом шаге налоговики выявляют нарушения и собирают док-ва, подтверждающие эти нарушения.

Проведение налоговой проверки регламентировано множеством статей Налогового Кодекса РФ, а также иными актами. Поэтому инспекторы на этой стадии постоянно совершают ошибки и нарушают права налогоплательщиков, а это может привести к отмене итогового постановления по проверке.

Стадия именно осуществления ВНП обычно продолжается до 2 месяцев. Хотя данный срок на практике может увеличиться. Так как налоговые органы в некоторых ситуациях имеет право приостановить или продлить ВНП.

Проверка оканчивается вручением налогоплательщику соответствующей справки. После налоговики уже не должны находиться территории, требовать документы и проводить контрольные мероприятия.

Оформление результатов выездной налоговой проверки

После составления справки о проведенной выездной проверке у инспекторов имеется не больше 2 месяцев для того, чтобы оформить ее результаты т. Е. Составить акт.

Акт составляется согласно форме, утвержденной Федеральной Налоговой Службой РФ. В акте указываются данные о налогоплательщике, проведенных контрольных мероприятиях, проверенных налогах, найденных нарушениях и подтверждающихих доказательствах.

В конце акта инспектор приводит оценки, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

Акт обязан быть вручен налогоплательщику не позже пяти дней с момент его составления. Вместе с ним проверяющие должны также передать экземпляры всей документации, которая подтверждает обнаруженные нарушения. После у налогоплательщика имеется 1 месяц на то, чтобы предоставить свои возражения.

При оформлении возражений необходимо учитывать некоторые нюансы. Из практики становится ясно, что не нужно в возражении указывать все недостатки иошибки, которые допущены инспекторами, тем более, если дело касается процедурных вопросов (нарушения выемки, истребования документов, процедуры допроса). Вероятность того, что налоговая служба их признает и уменьшит сумму начислений крайне мала. Однако, указанные Вами ошибки налоговики устранят до вынесения вердикта.

Рассмотрение материалов налоговой проверки

После того как прошел месяц на представление возражений у налогового органа есть срок десять дней, чтобы рассмотреть материалы ВНП и принять решение.

Материалы материалы выездной налоговой проверки, а также возражения налогоплательщика рассматриваются начальником налогового органа либо его заместителем. Налогоплательщик при рассмотрении материалов имеет право присутствовать, а также давать пояснения и заявлять ходатайства.

В отдельных случаях налоговая служба может перенести рассмотрение документов в пределах 10 дней, отведенных на вынесение постановления либо же провести доп. Мероприятия налогового контроля.

Итогом рассмотрения документов ВНП является решение инспекции о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности. Это решение налоговые органы обязаны передать налогоплательщику в течение пяти.

Обжалование выездной налоговой проверки

Как уже говорилось, проведение ВНП это сложный, долгий процесс, поэтому на каждой стадии проверяющий может допустить различные нарушения и ошибки.

Так же, учитывая, что проверяющие тщательно выбирают кандидатов на проверку, они не могут позволить себе завершить ее ничем. Скованные сроками проведения выездной проверки и потребностью найти большое количество доказательств, инспекторы нередко допускают нарушения прав налогоплательщика превышают свои полномочия.

Любые нарушения процедуры осуществление налоговой проверки можно примерно классифицировать на несущественные и существенные. Существенные нарушения Могут привести к отмене конечного решения судом или вышестоящим налоговым органом.

Главным нарушением для отмены решения по результатам ВНП является лишение проверяемого возможности находиться во время рассмотрения материалов ВНП, а также давать пояснения и возражения. В остальных ситуациях вышестоящие налоговые органы будут давать оценку, насколько совершенное налоговым органом нарушение стало <препятствием в реализации налогоплательщиком своих прав.

Представим только лишь пару примеров, когда ошибки проверяющих расценивались судом как существенные и отменили окончательное постановление по ВНП:

  • налоговая служба не передала акт ВНП либо дополнения к нему, которые подтверждают выводы налоговой инспекции;
  • постановление на проведение выездной проверки подписано не уполномоченным на то лицом;
  • по итогам ВНП неправильно рассчитана сумма недоимки;
  • налоговая служба не передала налогоплательщику постановление о проведении ВНП;
  • налоговая служба не рассмотрела представленные возражения налогоплательщика;
  • решение по результатам выездной налоговой проверки вынесено до истечения срока подачи возражений;

В тех случаях, если проверяющие нарушают права налогоплательщика во время проведения отдельных мероприятий налогового контроля (к примеру, проведении осмотра, при допросе, выемки), то док-ва, которые были добыты в ходе этих мероприятий, будут признаны судом добытыми с нарушением закона.

В конце скажем, что это не все случаи, связанные с процессом ВНП, которые позволяют успешно оспорить ее результаты.

Более подробную информацию, касающейся Вашей проблемы Вы можете получить, по телефону или направив запрос в Компанию.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.