Каким образом требования о выплате налога оспорить?

Таким образом, если недоимка обнаружена в результате выездной или камеральной проверки, в таком случае требование о выплате налогов (штрафов, пеней), начисленных в её ходе, налоговой инспекцией должно быть выставлено не позднее двадцати рабочих дней с момента, когда конечное решение по этой проверке вступит в силу.

Когда обнаруженная задолженность никак не связана с налоговой проверкой, то сроки направления требования в такой ситуации в зависимости от суммы будут составлять:

  • от 500 рублей — в течение трех месяцев с момента выявления недоимки;
  • меньше пятисот рублей — в срок до 1 года с момента обнаружения недоимки.

Несмотря на то, что Налоговым кодексом определены конкретные сроки, часто суды считают, что пропуск сроков налоговым органом, не является основанием для того, чтобы признать требование недействительным.

Но всё же, сроки важные для налогоплательщика в связи с тем, что если требование не было исполнено, тогда должно последовать принудительное бесспорное взыскание, а для подобной процедуры срок установлен жестко — в течение 2 месяцев с момента завершения срока для добровольной уплаты налога. При этом если налоговый орган выставляет требование с опозданием, то срок принудительного взыскания в любом случае считается так, будто оно было выставлено вовремя, то есть в последний день срока на направление.

Если же налоговый орган не примет вовремя решение о взыскании налога, тогда он не сможет самолично снимать деньги с Вашего банковского счёта, приостановить по нему операции либо арестовать имущество. В подобное случае взыскать с Вас деньги можно будет только через суд.

Покажем это на примере.

Решение налогового органа по результатам проверки вступило в силу 2 июня 2014 г. Двадцатидневный период выдвижения требований в такой ситуации истечёт 2 июля 2014 года. Если налоговый орган направит его почтой, тогда его будут считать полученным налогоплательщиком одиннадцатого июля 2014 г., иначе говоря, по истечении шести рабочих дней. Самый маленький срок добровольной оплаты налога, который может устанавливать инспекция, это 8 рабочих дней. Таким образом, требование может быть добровольно выполнено до двадцать третьего июля 2014 года включительно. Если данное требование не будет исполнено налогоплательщиком, тогда до 24/09 налоговый орган будет иметь право принять решение о бесспорном взыскании задолженности за счёт денежных средств на его счетах либо за счет его имущества.

Теперь представим, что двадцатидневный период на выдвижение требования был нарушен налоговым органом, и требование было направлено не второго июля 2014 года, а 3/09/2014 г. Выходит, что полученным его будут считать лишь 12/09/, а срок на его добровольное исполнение (не менее 8 дней) истечет не раньше, чем двенадцатого сентября 2014 года. По логике вещей срок на взыскание должен считаться с двадцать пятого сентября, но, в связи с тем, что налоговый орган опоздал с выставлением требования, получается, что эти сроки всё равно будут считаться так, будто требование отправили вовремя, иными словами, второго июля 2014 г. Вот и выходит, что налоговый орган сможет принять решение о взыскании налога не позже 24 сентября, а в этой ситуации этот день отведён для добровольного погашения налогоплательщиком долга. А значит, что право на бесспорное взыскание налога инспекторами утрачено.

Как было отмечено ранее, сроки выставления требования зависят от того, найдены недоимки в рамках налоговой проверки либо вне ее. Кроме того, сроки направления требования по обнаруженной вне налоговых проверок задолженности зависят ещё и от её величины.

Получите консультацию прямо сейчас

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.