Каким образом требование об уплате налога разрешено апеллировать?
Каким образом требование об уплате налога разрешено апеллировать?

Таким образом, если недоимка была обнаружена в итоге камеральной или выездной проверки, в таком случае требование об оплате налогов (пеней, штрафов), начисленных в ходе неё, налоговым органом должно быть выставлено не позднее 20 рабочих дней с момента, когда окончательное решение по проверке вступит в силу.


Когда появившаяся задолженность не имеет отношения к налоговой проверке, то срок направления требования в такой ситуации в зависимости от размеров будет составлять:



  • меньше пятисот рублей — в срок до 1 года со дня обнаружения недоимки;

  • от пятисот рублей — в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.


Хоть Налоговым кодексом России определены конкретные сроки, многие суды сходятся во мнении, что пропуск сроков, это еще не основание для признания требования недействительным.


Но всё же, они важные для налогоплательщика в связи с тем, что в случае неисполнения требования, должно последовать бесспорное взыскание налога, а для него сроки установлены жестко — в течение двух месяцев со дня завершения срока на самостоятельную уплату налогов. Однако, если налоговая выставляет требование несвоевременно, то срок принудительного взыскания все равно считается так, как будто бы требование было выставлено в срок, а точнее — в последний день срока, который отведен Налоговым кодексом на его направление.


Если налоговый орган не примет вовремя решение о взыскании долга, тогда он не будет обладать правом лично снимать денежные средства с Вашего банковского счета, приостановить по нему операции или арестовать Ваше имущество. Взыскать с Вас налог в этой ситуации можно будет лишь через суд.


<2>Давайте приведем пример.

Решение инспекции по проверке вступило в силу второго июня 2014 г. 20-дневный срок выдвижения требований тогда истекает второго июля 2014 года. Если инспекция отправит его почтой, тогда требование будут считать полученным налогоплательщиком одиннадцатого июля 2014 г., иными словами по истечении 6 рабочих дней. Восемь рабочих дней являются самым маленьким сроком добровольной оплаты налога, устанавливаемый налоговым органом. Значит, налогоплательщиком требование может быть добровольно исполнено до 23/07/2014 года включительно. Но если оно не будет выполнено налогоплательщиком, то до 24/09 налоговая будет вправе решить принудительно взыскать задолженность за счет денег на его счетах или за счёт его активов.


Теперь допустим, что двадцатидневный период на выставление требования был нарушен налоговой инспекцией, и требование было направлено не 2 июля 2014 года, а 3/09/2014 года. Соответственно полученным его будут считать только двенадцатого сентября 2014 года, и срок на его добровольное исполнение (не менее восьми дней) не может истечь раньше, чем 12/09/. По логике вещей срок принудительного взыскания должен отсчитываться с двадцать пятого сентября, но, поскольку инспекция опоздала с выставлением требования с выставлением требования, получается, что данный срок в любом случае будет рассчитываться таким образом, будто данное требование направили в срок – 2 июля. Так и выходит, что налоговый орган принять решение сможет лишь до двадцать четвертого сентября 2014 года. В этой ситуации этот день отводится для добровольного погашения налогоплательщиком задолженности. А значит, что право на бесспорное взыскание инспекция утратила.



Как уже было упомянуто, срок выставления требования зависит от того, в течение проверки недоимки были найдены либо вне её рамок. Кроме того, сроки направления требования по задолженности,, которая выявлена вне налоговых проверок, зависят еще от суммы данной задолженности.


Получите консультацию прямо сейчас

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.