Контракты, которые оспариваются во время банкротства

Часто случается, что налоговой службой вводятся обеспечительные меры дополнительно к намерениям по выездной и камеральной проверке. Пока действуют данные меры, налогоплательщик не обладает возможностью продать своё собственное движимое и недвижимое имущество или даже распорядиться теми деньгами, что находятся у него на счетах. В конце концов выходит, что организации не дают возможности совершить намеченные сделки, рассчитаться с поставщиками сырья и материалов, и, в общем, от этого может пострадать деловая репутация юридического лица. Однако, налоговики достаточно часто нарушают правила применения упомянутых выше обеспечительных мер, и это позволяет можно аннулировать их. О том, каким образом можно сделать это, будет рассказано в этой статье.

Что такое обеспечительные меры налоговых органов?

Обеспечительные меры являются запрещением для предприятия продавать своё собственное движимое и недвижимое имущество, а также распоряжаться денежными средствами в пределах суммы, начисленной по итогам проверки.

Такие запреты применяются в целях того, чтобы налогоплательщик после проверки не мог сокрыть свои активы и инспекция имела возможность затем принудительным методом взыскивать начисленную сумму за счёт имущества в той ситуации, если они не будут внесены добровольно.

Налоговые органы могут ввести обеспечительные меры исходя из п. 10 ст. 101 НК. Для этого инспекция выносит особое заключение, которое она должна предоставить не позднее 5 дней с момента принятия заключения.

Необходимо отметить, что налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику заключение о введение обеспечительных мер. Если Вы это решение не получали и о блокировке вашего банковского счета впервые узнаете от банка, в таком случае Вы имеете право немедленно подавать жалобу. Стоящий выше орган или суд такого рода заключение должен отправить на пересмотр.

Обеспечительные меры действительны до того, пока решение налоговой службы не будет исполнено, или до тех пор, пока их не аннулирует вышестоящие органы или суд. Налоговая инспекция, которая приняла такие меры, тоже может аннулировать их.

Как используются налоговыми органами обеспечительные меры

Налоговая инспекция не обладает возможностью произвольно ввести обеспечительные меры. С этой целью налоговая должна владеть существенными причинами предполагать, что налогоплательщик исполнять решение по результатам проверки не собирается.

К примеру, если он в ходе проверки по полной программе занимался распродажей имущества или укрывался от проверяющих органов. Однако, на практике налоговики устанавливают эти запреты практически всегда после проверки. Часто свое решение налоговики доказывают всевозможными причинами, которые чаще всего не подтверждают недобросовестность налогоплательщика. Также органы не имеют возможностей по собственному мнению выбирать, на что ввести запрет: на банковский счёт или на имущество. Законодательно здесь установлена строгая очерёдность — в первую очередь на имущество, а затем только, в случае, если стоимости имущества не достаточно для того, чтобы покрыть недоимку, на расчётный счёт налогоплательщика. Стоит отметить, что каждой из этих разновидностей обеспечительных мер также имеются свои порядки.

Основания, по которым налоговая решила вас ограничить в распоряжении собственным имуществом и деньгами, в обязательном порядке должны отмечаться в решении о принятии обеспечительных мер. Если подобные основания являются необъективными или не указаны, то у Вас есть возможность оспорить его.

Какие виды обеспечительных мер применяются по результатам проверки?

Обеспечительные меры, которые принимаются по итогам налоговой проверки, бывают следующих ниже видов:

  1. Запрет на передачу в залог активов без разрешения налоговой службы;
  2. блокировка банковского счёта (приостановление банковских операций).

По закону они принимаются последовательно – в первую очередь передача в залог актива и только затем, в том случае, если имущества не хватает – блокировка счета. У каждого из данных видов обеспечительных мер существуют свои характерные черты.

Запрет на передачу в залог имущества - обеспечительная мера в итоге налоговой проверки

данный вид мер налоговой службой должен быть применён в первую очередь. Для этого законом имущество разделено на нижеследующие группы согласно Налоговому Кодексу России пп. 1-10 ст. 101:

  1. Недвижимые активы;
  2. объекты дизайна офисов, облигации и акции, транспортные средства;
  3. Прочее имущество
  4. готовая продукция, сырьё, материалы.

Запрет на передачу в залог вышеуказанного имущества также необходимо производить строго по порядку от первой и к последней группе.

Иначе говоря, если ценности недвижимости не хватает для покрытия начисленной суммы, то налоговый орган переключается на следующую группу, и так далее до последней группы, пока общая цена имущества не покроет полностью всю сумму.

Блокировка счетов - обеспечительная мера в результате налоговой проверки

Если имущества из всех групп оказалось недостаточно, тогда налоговики могут блокировать операции по счету налогоплательщика. В данном случае расчетный счет не всегда полностью блокируют. Это находится в зависимости от каждой конкретной ситуации. Давайте рассмотрим их подробнее:

Ситуация Каким образом будет заблокирован счёт
Имуществом покрыта вся сумма Счёт не будет заблокирован.
Имуществом погашается лишь только часть денег, но на счёте денег в наличии больше, чем требуется на покрытие оставшейся части решения. Расчетный счёт блокируется лишь частично. Размер блокировки будет равен сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчетным счётом можно пользоваться только в части денежных средств, которая превышает блокировку.
Имуществом погашается часть денег, при этом на счете денежных средств меньше, нежели требуется на покрытие оставшейся части решения. Блокировка будет равна сумме начислений, непокрытых имуществом. Расчётный счёт будет заблокирован полностью, до того момента, пока остаток денежных средств на нем не превысит размеры блокировки. В дальнейшем можно будет пользоваться лишь частью средств, которая превышает блокировку.
При отсутствии у налогоплательщика имущества Блокировка производится на всю сумму, начисленную по проверке. Если денег больше, чем начислено, тогда счёт блокируется только частично. Если денег недостаточно, тогда происходит полная блокировка счета, пока оставшиеся средства на нем не превысят величину блокировки.

Стоит отметить, что определённые платежи, которые можно списать со счёта даже тогда, если счет полностью заблокирован. Эти выплаты записаны в п. 2 ст. 855 ГК Российской Федерации. К этим платежам относятся платежи 4-ёх очередей. Чаще всего туда относятся принудительные платежи, требующиеся оплатить по решениям судов, исполнительным листам и др. Помимо этих платежей туда можно относить и заработную плату персонала, устроенного по трудовому договору. Это говорит о том, что даже при блокировке всего счёта не составит труда своевременно отдать полагающуюся зарплату персоналу.

Как мы видим из таблицы, чем больше стоимость активов налогоплательщика, тем меньше будет размер блокировки счёта. Но часто налоговые органы налагают запрет не на всё имущество налогоплательщика или даже пропускают эту меру, но сразу же счета. Это, безусловно, является нарушением установленной процедуры ввода обеспечительных мер и поводом для протеста.

Пути аннулирования наложенных обеспечительных мер для налогоплательщика

Как оказалось, использование этих мер должно производиться строго по правилам, которые налоговые органы нарушают часто. Приведём примеры, когда достаточно велики шансы с успехом обжаловать меры в любом вышестоящем суде или налоговом органе:

  1. Налоговики обосновали необходимость ввода вышеуказанных мер нижеописанными доводами, считающимися субъективными:
    • у налогоплательщика имеется или была до этого просрочка по погашению текущих платежей;
    • начисление по результатам проверки большой суммы налогов (пени, штрафов);
    • налогоплательщик с принятым решением не был согласен, предъявлял возражения на акт проверки;
    • За последние периоды временисущественно упали значения показателей финансово-хозяйственной деятельности юридического лица, образовались убытки и выросла задолженность перед кредиторами.
  2. Нарушение налоговым органом последовательности ввода мер. То есть запрет был наложен не на все имущество налогоплательщика, и вышло, что блокировка счета произошла на сумму большую, чем требуется. Или же вовсе, имущество пропустили и налоговики сразу подвергли блокировке счет.

Это вовсе не все сомнительные моменты, возникающие во время ввода налоговым органом обеспечительных мер.

У Вас имеется возможность получить более детальную информацию конкретно по Вашей ситуации, сделав запрос к нам, а также по телефону.

Если Вам требуется профессиональная помощь по вопросу оспаривания обеспечительных мер налоговых органов и снятия наложенного ареста, тогда ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.

Задать вопрос.

Оставьте контактные данные и наш менеджер свяжется с Вами.