Каким образом взыскать долг через банкротство?

Нередко налоговыми органами дополнительно вводятся обеспечительные меры к намерениям по камеральной и выездной проверке. Во время их действия налогоплательщик не имеет права продать движимое и недвижимое имущество или распорядиться имеющимися на его счетах деньгами. Выходит, что предпринимателю невозможно совершать запланированные сделки, рассчитаться с поставщиками сырья и рабочих материалов, и, от этого может пострадать деловая репутация компании. Стоит отметить, что налоговые органы нередко не соблюдают правила наложения выше обозначенных обеспечительных мер, а это означает, что в определённой ситуации можно добиться их отмены. О том, как это сделать, мы расскажем ниже.

Что представляют собой обеспечительные меры налоговых органов?

Обеспечительными мерами называется запрещение для компании распоряжаться своим собственным движимым и недвижимым имуществом, а также деньгами в пределах суммы, которая начислена в результате проверки налоговой службой.

Налоговая служба применяет эти запреты для того, чтобы плательщик налогов по завершению проверки не смог прятать свои активы, а у налоговой инспекции имелось затем право по принуждению взыскать начисленные суммы за счёт данного имущества, если же деньги не будут внесены по собственной воле.

Налоговая служба имеет право ввести обеспечительные меры согласно п. 10 ст. 101 НК. Исходя из этого налоговая служба выносит заключение, которое данная служба обязана вручить в срок до 5 дней с момента принятия решения.

Стоит обратить внимание на то, что налоговая инспекция должна сообщать налогоплательщику решение о наложении обеспечительных мер. Поэтому, если же Вы это заключение не получали и о блокировке вашего банковского счета узнаёте только от банка, в таком случае Вы можете уверенно обжаловать это решение. Стоящий выше орган или суд данное решение должен аннулировать.

Обеспечительные меры действуют до того момента, пока решение по проверке не будет исполнено, или пока их не аннулирует суд или вышестоящие налоговые органы. Налоговая инспекция, принявшая такие меры, также может пересмотреть их.

Как используются обеспечительные меры налоговыми органами

Эти меры нельзя вводить просто так. Для этого налоговая должна обладать вескими причинами, чтобы полагать, что налогоплательщик не будет приводить в исполнение решение.

Например, если он во время проверки укрывался от проверяющих или тайно занимался распродажей собственного имущества. Но в самом деле налоговая инспекция устанавливает такие запреты почти что по результатам любой проверки. При этом подобное решение подкрепляется всевозможными причинами, которые часто не говорят о недобросовестности налогоплательщика. Также налоговые органы не обладают возможностями по собственному мнению делать выбор, на что же лучше ввести запрет: на расчетный счет или на имущество. Законами в этом случае установлена чёткая очерёдность — сначала на имущество, а после этого только, в случае, если его стоимости не достаточно для покрытия долга, на расчетный счёт. При этом для каждого из указанных выше видов обеспечительных мер тоже предусматриваются определённые принципы.

Основания, из-за которых налоговая служба решила ограничить вас в распоряжении своим имуществом и денежными средствами, в обязательном порядке должны указываться в решении о вводе обеспечительных мер. В том случае если в принятом решении основания не указываются или являются необъективными, то Вы обладаете правом успешно его оспорить.

Какого рода обеспечительные меры используют по результатам проверки налоговой службой?

Обеспечительные меры, вводимые по результатам проверки, делятся на 2 вида:

  1. Запрет на отчуждение (передачу в залог) активов без согласия налогового органа;
  2. блокировка операций по банковским счетам (блокировка счёта).

Они должны приниматься последовательно – в первую очередь отчуждение активов, а лишь затем, в том случае, если имущества налогоплательщика не является достаточным – блокировка счета. В каждом из этих видов обеспечительных мер есть особенности.

Обеспечительная мера в итоге проверки в виде запрета на заклад активов

Такой вид мер налоговым органам необходимо использовать в первую очередь. В этих целей законодательный орган имущество разделил на четыре группы (пп. 1 п. 10 ст. 101 Налогового Кодекса России):

  1. Недвижимость;
  2. ценные бумаги, дизайнерские объекты офисов, транспортные средства;
  3. Иное движимое имущество
  4. материалы, готовые товары, сырьё.

Данный запрет также необходимо производить в чёткой последовательности от первой к последней группе.

Т.е., если ценности недвижимости не будет достаточно для погашения начисленной проверкой суммы, то налоговая служба переключается на следующую группу (ценные бумаги, транспортные средства, предметы дизайна), и таким образом до четвертой группы включительно, до того момента пока цена имущества не перекроет полностью сумму решения по проверке.

Блокировка счёта как обеспечительная мера в итоге налоговой проверки

В случае, если стоимости имущества из всех групп не оказалось достаточно, то налоговики могут блокировать операции по счету. В данном случае счет не всегда полностью блокируется. Это зависит от каждой конкретной ситуации. Рассмотрим их подробнее:

Ситуация Как будет заблокирован счет
Имуществом покрывается вся сумма по решению блокировка счёта производится не будет.
Имущество покрыло лишь только часть выплаты, но на счёте денег больше, нежели нужно для покрытия остатка. Расчетный счет блокируется лишь частично. Величина блокировки будет равна начислениям, не покрытым имуществом. Расчётным счетом можно пользоваться только в части денежных средств, превышающей блокировку.
Имуществом покрывается лишь только часть выплаты, однако на расчётном счете денежных средств меньше, нежели нужно для покрытия остатка по решению. Величина блокировки будет равна непокрытой имуществом сумме начислений. Расчетный счет заблокируется целиком, до того момента, пока остаток денег на нём не превысит размер блокировки. В дальнейшем налогоплательщик сможет использовать лишь часть средств, что превышает блокировку.
Имущество отсутствует Заблокирована будет вся сумма, начисленная по проверке. Если денег больше, чем начислено по решению, тогда происходит только частичная блокировка счёта. Если денег не хватает, то счет блокируется полностью, пока оставшиеся деньги на нём не превысят размеры блокировки.

Однако, определенные выплаты, которые могут быть списаны со счета и в ситуациях, когда счет заблокирован полностью. Данные выплаты записаны в п. 2 ст. 855 ГК России. Это платежи первой — четвёртой очередей. Обычно к ним относятся «принудительные» платежи, требующиеся внести по решениям судов, исполнительным листам и др. Помимо указанных выплат туда относится и оплата труда работников. В этой ситуации даже если счет целиком заблокирован, то вы будете иметь возможность отдать полагающуюся зарплату персоналу вовремя.

Исходя из таблицы, тем менее существенной будет величина блокировки счёта, чем выше стоимость активов налогоплательщика. Налоговые органы часто налагают запрет не на все имущество или же вообще могут пропустить данную меру, при этом сразу переходят к расчетному счёту. Это, безусловно, является нарушением процедуры использования обеспечительных мер и поводом для апелляции.

Отмена принятых обеспечительных мер

Как мы видим, использование таких мер необходимо производить согласно существующему порядку, часто нарушаемый налоговой. Вот примеры, когда велики шансы успешно обжаловать обеспечительные меры в любом вышестоящем налоговом органе:

  1. Если налоговый орган обосновал ввод мер нижеописанными доводами, признающимися судами необъективными:
    • наличие ранее или сейчас просрочки по выплатам;
    • по итогам проверки начислена значительных размеров сумма налогов (пени и штрафы);
    • предоставление возражений на акт проверки, несогласие налогоплательщика с принятым решением инспекции;
    • За последнее времянаметились: появление убытков, существенное падение коэффициентов финансовой деятельности налогоплательщика и увеличение задолженности перед кредиторами.
  2. Нарушение налоговиками последовательности принятия обеспечительных мер. То есть запрет наложили не на всё имущество налогоплательщика, и вышло, что блокировка счёта была произведена на большую сумму, чем необходимо. Или вовсе, пропустив имущество, органами сразу был заблокирован счёт.

И это еще не все возникающие во время принятия налоговым органом обеспечительных мер по итогам проверки спорные моменты.

Наиболее подробную справку по Вашей ситуации Вы можете получить по телефону, а также отправив запрос в Компанию.

Если Ваша компания нуждается в профессиональной помощи по делу апелляции обеспечительных мер налоговых органов и снятия наложенного ареста, тогда ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.