Какие обеспечительные меры принимает арбитражный суд?

Очень часто происходит так, что налоговыми органами могут быть введены обеспечительные меры после вынесения заключения по выездной и камеральной проверке. Во время действия данных мер налогоплательщик продавать своё собственное движимое и недвижимое имущество и даже управлять теми денежными средствами, которые находятся на его счетах, не обладает правом. Получается, что фирме не дают возможности совершать запланированные дела, рассчитаться с поставщиками сырья и материалов, да и, от этого может пострадать деловая репутация предприятия. Однако, налоговики нередко не соблюдают процедуру введения вышеуказанных обеспечительных мер, а это позволяет в определённой ситуации возможно добиться их пересмотра. Далее мы расскажем о том, каким образом можно это сделать.

Что представляют собой обеспечительные меры налоговой?

Обеспечительными мерами называют запрет для компании распоряжаться своим собственным движимым и недвижимым имуществом и деньгами, находящимися на своих счетах, в размерах суммы, начисленной в результате проверки налоговой службой.

Налоговые органы применяют такие запреты с целью того, чтобы плательщик налогов после проверки не имел возможности скрывать своё имущество и денежные средства, а у инспекции была после этого возможность принудительным методом взыскать начисленную сумму за счет имущества, если деньги не будут уплачены по воле налогоплательщика.

Налоговые органы могут налагать обеспечительные меры исходя из п. 10 ст. 101 НК Российской Федерации. Исходя из этого принимает решение, которое необходимо сообщить не позднее 5 дней с момента принятия решения.

Важно отметить, что налоговая инспекция должна вручить налогоплательщику заключение о применении обеспечительных мер. В той ситуации, если Вы не были уведомлены об этом решении, а, например, о блокировке счета узнаёте лишь от вашего банка, в подобной ситуации Вы можете не медля подать жалобу. Суд или вышестоящий орган это заключение вероятнее всего отменит.

Обеспечительные меры действительны, пока не будет выполнено решение. Или до того, пока они не отменены судом или вышестоящим налоговым органом. Налоговая инспекция, которая приняла это решение, тоже может их отменить.

Использование налоговой службой обеспечительных мер

Эти меры не позволяется вводить в произвольном порядке. В данных целях налоговая должна владеть существенными основаниями для того, чтобы полагать, что налогоплательщик исполнять решение не собирается.

К примеру, если он во время проверки активно распродавал свое собственное имущество или укрывался от проверяющих органов. Но в жизни налоговая служба устанавливает эти запреты практически всегда после проверки. Часто свое решение налоговики подтверждают разнообразнейшими причинами, большая часть из которых никак не указывает недобросовестность налогоплательщика. Инспекторы также не обладают правами по собственному мнению решить, на что лучше вводить запрет: на имущество или на банковский счёт. Законом в подобном случае установлена чёткая очерёдность — сначала на имущество, а после этого только, если стоимости имущества не достаточно для покрытия недоимок, на расчетный счет. Стоит отметить, что к каждому из данных видов мер тоже предусматриваются собственные порядки.

Основания, по которым налоговая решила вас ограничить в праве распоряжаться денежными средствами и своим имуществом, обязательно должны отмечаться в решении о введение обеспечительных мер. В случае если подобные причины являются субъективными или не указываются, то у Вас есть шанс успешно его оспорить.

Какие виды обеспечительных мер используют по результатам проверки?

Обеспечительные меры, принимаемые в результате налоговой проверки, бывают двух разновидностей:

  1. Запрет на передачу в залог (отчуждение) актива без согласия налоговой службы;
  2. блокировка счёта (приостановка операций по счетам в банках).

Они принимаются по очереди – в первую очередь отчуждение (передача в залог) активов и лишь потом, если данного имущества мало, то происходит блокировка счета. У каждого из данных видов обеспечительных мер имеются некоторые особенности.

Запрет на заклад активов - обеспечительная мера по результатам налоговой проверки

Этот вид мер налоговой службой должен быть использован прежде всего. С этой целью законодательно имущество разделено на 4 группы (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК ):

  1. Недвижимость;
  2. акции и облигации, транспортные средства, дизайнерские предметы офисов;
  3. Остальное имущество
  4. материалы, сырье, готовые продукты.

Запрет на отчуждение обозначенного имущества тоже необходимо производить в чёткой последовательности от первой группы к последней.

Иначе говоря, если ценности недвижимости не хватит для покрытия начисленной проверкой суммы, тогда налоговая переключается на вторую группу (элементы дизайна, ценные бумаги, транспортные средства), и так далее до последней группы, пока ценность имущества не перекроет всю сумму.

Блокировка счёта - обеспечительная мера по результатам налоговой проверки

В том случае, если стоимости имущества из всех четырёх групп не оказалось достаточно, тогда налоговый орган может заблокировать расходные операции по счёту. В этой ситуации расчетный счет не обязательно полностью блокируется. Этот вопрос находится в зависимости от конкретной ситуации. Рассмотрим их подробнее:

Случай Каким образом будет происходить блокировка счета
Имуществом погашается вся сумма блокировки счёта не будет.
Имущество покрыло только часть денег, при этом на расчетном счёте денежных средств больше, чем необходимо на покрытие остатка. Будет произведена только частичная блокировка счета. Размер блокировки будет равен начислениям, не покрытым имуществом. Расчётным счетом можно воспользоваться только в части денежных средств, что превышает блокировку.
Имуществом покрыта лишь часть суммы по решению, при этом на расчётном счёте денег меньше, нежели требуется на покрытие остатка. Размеры блокировки будут равны непокрытой имуществом сумме начислений. Расчетный счет заблокируется целиком, до того момента, пока остаток на нем денег не превысит размеры блокировки. В дальнейшем налогоплательщик сможет использовать лишь часть денежных средств, превышающей блокировку.
Имущества нет Блокировка производится на всю сумму. Если денег больше, чем начислено, то счет блокируется лишь частично. Если средств недостаточно, тогда счёт блокируется весь, пока остаток средств на нём не превысит величину блокировки.

Определенные выплаты, которые можно списывать со счета даже в случаях, когда счет целиком заблокирован. В п. 2 ст. 855 ГК Российской Федерации перечислены виды подобных платежей. Это платежи 1 — 4 очередей. Как правило туда относятся принудительные выплаты, требующиеся оплатить по требованиям судов, исполнительным листам и пр. К этим выплатам также относят зарплату рабочих, работающих по ТД. Это говорит о том, что и если счет целиком заблокирован, то вы сможете выплатить заработную плату персоналу в срок.

Как видно из таблицы, чем больше активов у налогоплательщика, тем менее существенной будет размер блокировки счета. Налоговые органы часто могут наложить запрет не на всё имеющееся имущество или же вообще пропускают эту меру и сразу. Это, безусловно, нарушение установленной законом процедуры и повод для подачи жалобы.

Отмена мер для налогоплательщика

Получается, что использование этих мер должно производиться согласно порядку, который часто нарушается налоговиками. Приведём пару примеров, когда шансы успешно обжаловать установленные меры в вышестоящем органе велики:

  1. налоговая служба подкрепила ввод мер описанными ниже доводами, которые признаются несущественными:
    • у налогоплательщика есть или была ранее просрочка по погашению платежей;
    • начисление в результате проверки больших размеров суммы налогов (штрафов, пени);
    • несогласие налогоплательщика с принятым решением службы, предоставление возражений на акт проверки;
    • За последнее времякоэффициенты финансовой деятельности предприятия ощутимо снизились, увеличилась кредиторская задолженность и возникли потери.
  2. Налоговая инспекция нарушила последовательность принятия данных мер. Иными словами запрет был наложен не на всё имущество, которое имелось у налогоплательщика, и в результате блокировка счёта произошла на большую сумму, чем требовалось. Или же вовсе, налоговики сразу заблокировали счет.

Это далеко не все спорные моменты, появляющиеся во время принятия налоговой обеспечительных мер.

Наиболее подробную справку по Вашей ситуации Вы сможете получить по телефону, а также направив запрос в Компанию.

Если Вам нужна профессиональная защита в деле апелляции обеспечительных мер налоговых органов и снятия наложенного ареста, тогда ознакомьтесь с нашей услугой.

Возврат к списку


Узнайте больше новостей и советов от юристов!

Подпишитесь на нашу рассылку и получите электронную книгу “Субсидиарная ответственность в РФ” от Ивана Рыкова бесплатно!

Несколько раз в неделю мы представляем дайджест самых ярких событий в мире финансов.